小企业会计准则之负债及所有者权益导论.ppt

收购未税矿产品： 收购未税矿产品，按照实际支付的价款 借：材料采购（或在途物资）等 贷：银行存款等 按照代扣代缴的资源税 借：材料采购（或在途物资）等 贷 ：应交税费——应交资源税 举例： 某有限公司2×13年8月收购某铁矿的未税铁矿石2000吨，每吨不含增值税收购价为115元（其中资源税15元），该铁矿适用的单位税额为15元/吨，款项以银行存款支付。则该公司收购铁矿石时的会计处理如下：　　应纳资源税税额=2000×15=30 000（元）　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　230 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　39 100　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 239 100　　　　　应交税费——应交资源税　　　　　30 000 外购液体盐加工固体盐 ： 在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 企业加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；将销售固体盐应交的资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。 举例： 某盐业企业某月购入液体盐5000吨，用以加工固体盐销售，取得的增值税专用发票上注明价款600000元，增值税款102 000元。本月全部加工完毕，销售固体盐4000吨，取得不含增值税价款800000元。已知液体盐适用的单位税额为5元／吨，固体盐适用的单位税额为20元／吨。其会计处理如下： ?(1)购进液体盐支付款项时： ???????购进液体盐已纳资源税额=5000× 5=25000(元)????借：材料采购????575000???????? 应交税费——应交增值税(进项税额)??102000???????????????? ——应交资源税????25000??????贷：银行存款????702000 ??(2)加工成固体盐销售，收到货款时：????借：银行存款????936000?????? 贷：主营业务收入???800000????????? ?应交税费——应交增值税(销项税额)??136000 ?(3)计算结转销售固体盐应纳的资源税时：????销售固体盐应纳资源税额=4000×20=80000(元)????借：营业税金及附加????80000?????? 贷：应交税费——应交资源税???80000????(4)计算并缴纳当月应纳的资源税时：????当月实际缴纳资源税额=80000-25000=55000(元)????借：应交税费——应交资源税????55000?????? 贷：银行存款????55000?? （五）土地增值税 土地增值税是对在我国境内有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。 借：固定资产清理 营业外支出等 营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 通过固定资产核算 通过无形资产核算 房地产开发企业 1、土地增值税的会计核算 借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 2、土地增值税的税务处理 （六）房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、排污费 1.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费”科目。 2.交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“应交税费——应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费”科目，贷记“银行存款”科目。 （七）个人所得税 小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。交纳的个人所得税，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 第二节 非流动负债 第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 　　小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 　　长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务