基本建设项目会计核算主讲郑雪芳概述.ppt

基本建设项目的会计核算主讲 郑雪芳 二○○九年十二月 第101号 建筑安装工程投资 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。 不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。 例如： 安装一台锅炉：锅炉房、锅炉基础， 借记：建筑工程投资 锅炉， 借记：设备投资 也可以不细分为“建筑工程投资”和“安装工程投资”，一并记入“建筑安装工程投资”。 二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”。“现金”等科目。 第102号 设备投资 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。包括： 需要安装设备、不需要安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具。 ? 二、常用的明细科目有： 1、在安装设备 2、不需要安装设备 3、工具及器具 第103号 待摊投资? 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。 二、常用的明细科目有： 1、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法） 2、土地征用及迁移补偿费 3、勘察设计费 4、研究试验费 5、临时设施费 6、设备检验费 7、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目） 8、合同公证及工程质量监测费 9、土地复垦及补偿费 10、器材处理亏损 11、其他待摊投资 第103号 待摊投资 三、说明事项 1、“建设单位管理费”实行总额控制，1000万元以下项目×1.5%。一般包括： ①不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费 ②劳保支出 ③办公费 ④差旅费、交通费 ⑤施工现场津贴 ⑥业务招待费（不超过可以开支的建设单位管理费的10%） ⑦竣工验收费 ⑧其他 第103号 待摊投资 2、开工建设前缴纳的各种规费列入“待摊投资”科目核算。 3、需要分摊“待摊投资”的对象具体包括： ①房屋、建筑物等固定资产 ②生产设备和动力设备固定资产 ③农村建设单位的畜禽、林木等财产 ? 第104号 其他投资 一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成基本建设实际支出的其他各种投资，并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资支出。 一般包括以下内容： 1、房屋购置。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋； 2、基本畜禽支出。即外购大牲畜（如种畜）、禽类（鸡鸭鹅）的购置支出，以及移交前的饲养支出； 3、林木支出。即各种经济林木的造林费用（含整地、种植和幼林抚育等）； 4、办公生活用具、器具购置。即新建单位的购置支出； 5、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产 第104号 其他投资 6、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有： a.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权 b.购置专利权、专用技术 c.产权不归本单位，但有使用权的统建住房 7、递延资产（不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费用）： a.职工培训费； b.样品、样机购置（项目交工验收前）； c.农业开荒费； d.非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。 第111号 交付使用资产 一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括： 固定资产； 为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家俱等流动资产； 无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资）。 ? 二、核算程序： 编制竣工决策 → 办妥竣工验收和资产交接手续 → 计算已竣工工程各项交付使用资产的实际成本（费用支出归集）。 第111号 交付使用资产 三、具体方法： 1、计算待摊投资的分摊率（有的单项工程无须分摊则不计算）； 2、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）； 3、计算各项交付使用资产的实际成本。 ? 注意： 无形资产和递延资产的实际成本，按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。 4、按单项工程和资产类别编制“交付使用资产明细表”，表中数字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接手续的依据）。 第111号 交付使用资产 5、作会计分录、记帐： 借：交付使用资产 贷：建安工程投资