美国公司所得税制的实践及其对我国的启示_0.docVIP

美国公司所得税制的实践及其对我国的启示 [摘要]传统公司课税理论从法人性质角度说明公司负担所得税的合理性，但是这种解释方式受到了现行公司组织形式多样化的挑战。美国之所以对C公司、S公司、有限责任公司和开放式合伙采取灵活多样的所得税制，而不受纳税人是否具有独立法人资格的影响，乃是贯彻应能负税原则使然。在这一理论的指导下，并受国际上减轻 经济 性双重征税趋势的影响，我国对一人公司应改为采用单一课税模式。 　　[关键词]美国；公司所得税制；应能负税原则；投资人；控制人 　　传统的公司课税理论以法人性质学说为基础，认为对法人应否课征单独的法人所得税，以及与对其 自然 人股东课征的个人所得税是否构成(经济性的)双重征税，与法人是一个实在的主体(法人实在说)、还是一个拟制的主体(法人拟制说)息息相关。但经笔者详细论证，这其实是一种误解：对法人、非法人组织等团体性的纳税人乃至个体性质的自然人纳税人应否课税以及如何课税，其根源均在于量能课税原则(从国家角度看)或应能负税原则(从纳税人角度看)。 　　美国公司所得税制堪称是对上述观点的最佳注释，除C公司外其在实践中逐步 发展 出诸如S公司、有限责任公司和开放式合伙等一些在税法上具有特殊意义的营利事业形式，并采取灵活多样的所得税课税模式，概不受纳税人是否具有独立的法人资格的影响，深入分析这些组织体产生的原因及其与应能负税原则之间的关系，可以对我国