从安达信的终结看会计职业道德财1001庄建威.PPTVIP

* 财务1001 庄建威 1003200124 财务1001 钱建伟 1003200128 财务1001 马飞龙 1003200132 财务1001 陈樟 1003200136 英语1001 张瑞欣 1007100107 英语1001 俞静亚 1007100116 一、引言 二、错误 审计失败 销毁文件 三、外因：丧失独立性 四、内因：功利主义 安达信先生为事务所定下了“直思、直言”（Think straight, Talk straight）的座右铭，要求会计界同仁恪遵思想正直，坦诚沟通。他曾经警告：“审计人员不能失去独立性，应该采取更严格的会计标准。”安达信先生本人以身作则，立下了公正透明的作业风格，使安达信会计师事务所不但有“会计业的良心”的美誉，也几度成为会计师届的龙头老大。 安然破产 虚假财务报告 安达信 审计失败 安达信的首席执行官Joseph Berardino曾公开承认对安然两笔合伙投资中的一笔查核时判断错误，一直未将其财务资料并入安然，这一“错误”使得在资产负债表中隐瞒了巨额的负债；至于另一合伙投资Berardino表示是因为安然刻意隐瞒资讯，致使查核人员未发现其应并入安然。进一步的，这位安达信掌门人指出；“安然的崩溃是一种经营模式的失败而非会计错误，会计只在于反映公司经营活动的成果。安然之所以崩溃，是因为经济决策及执行方面出了问题，公司资深管理阶层应对其不佳的判断及创意性的会计负责。” 销毁相关文件 安达信的查核人员在安然破产程序进行时销毁文件，无论是否是为了规避美国政府调查，都可能涉及到触犯相关法律。安达信的审计业务受到美国证管会的监督，虽然会计师事务所可以自行决定文件记录保存的时间，但通常业界标准为三年以上。安达信最终也予以承认，安然的相关资料是在该事务所获悉联邦证券管理委员会将提出调阅要求后才被销毁。安达信负责签证业务的会计师Duncan曾下令其休士顿办公室的部属销毁安然相关的的数千封电子邮件与高达数千页的书面资料。 会计师的独立性 会计师事务所作为一种独立承担注册会计师业务的中介机构，经常在一些国家被誉为“经济警察”，主要行使的职能有 社会经济活动的监督者 企业经营管理活动的评价者 企业财务状况和经营成果的鉴证者 所有这些职能都明确的要求了会计师事务所需要站在一个第三方的立场上以客观全面的角度来完全独立地为委托人服务。而细细考察安达信与安然之间的关系时，就很容易发现安达信并没有对安然表现出严格的独立性。 关系过于亲密 于1993年起，安然将其内部审计业务也外包给安达信。后来，安然的另一位重要人物，曾担任安然资讯及会计长，也曾经主持安达信休士顿事务所多年。那段时期中，双方关系愈加如鱼得水。曾有安达信的员工这样说过：“安达信的人员穿着安然的高尔夫衬衫，办公桌摆放安然的小饰物。双方员工时常共同庆生，在附近公园一起午餐，利用周末为慈善事业募捐……” 巨大的经济依赖度 安然每年支付给安达信的费用都是不能小看的。如在2000年，安达信针对安然所获得的咨询收入高达2700万美元，审计收入达2500万美元。据当时安达信管理层的估计，安然这一客户具有被培养成能支付年公费1亿美元的潜力。这么高水准的经济依赖度，使得事务所面对客户弄虚作假的问题往往都“网开一面”。会计师们担心，一旦得罪客户，将无法获得高额的咨询收入。 从这里也可以看出，会计师事务所的咨询与审计业务没有完全分开，这种关系过于亲密，缺乏独立性的结构，难免就引起了会计师事务所与客户“相互勾结”，这样的中介机构的诚信度值得怀疑。 签证会计师本应该公正无私，保护投资大众的利益，而公司经理人却以利润丰厚的咨询合约左右了安达信会计师的专业判断，造成这一结果应该与安达信自身的内部文化有巨大关联—— 一味追求高度成长与利润的文化。 *