税务基础知识培(赵俊).ppt

税务基础知识培训 穗佳财务中心 对运输行业的影响 改革前： 营业税，地税征管，3% 改革后： 增值税、国税征管 一般纳税人11%，小规模纳税人3% 专用发票，对方抵扣11% 小规模普通发票，企业缴税3%，对方抵扣7%，政府减少4% 进项抵扣：设备、物料、油、水电、办公、部分服务 影响分析：影响大，已有车辆、人工、路桥费等不能抵扣 对仓储业务的影响 改革前：营业税，地税征管、5% 改革后： 增值税、国税征管 一般纳税人6%，小规模纳税人3% @ 进项：设备、物料、办公、部分服务 @ 场地成本不能抵扣（折旧形式） 影响分析：有影响，可以抵扣有限，税负略升高 二、有关营改增税收优惠政策  （一）营改增改革试点后，目前主要包括直接减免税和即征即退两种形式。 直接减免税为备案类税收优惠，属即办事项；特点：征前减免，进项不得抵扣，不得开具专票。 即征即退为报批类税收优惠，属流转事项；特点：税务环节先征后退，可以开具专票，并按规定计算销项、进项和应纳税额。 二、有关营改增税收优惠政策  （二）过渡期延续营业税优惠政策 二、有关营改增税收优惠政策  （二）过渡期即征即退政策 三、税收征管一般程序  税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查 （一）税收征管一般程序 税务登记  税务登记是税收征管的首要环节 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。 变更登记、注销登记 报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。 定期换证 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次 年检 税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。 （二）税收征管一般程序 帐簿和凭证管理  税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求 （三）税收征管一般程序 发票管理-体现以票控税  发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票印制增值税专用发票：国家税务总局指定 其他普通发票：省级税务机关 发票领购限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应 发票开具 真实合法 取得发票 发票的保管和缴销专人、专库、专账、定期盘点 （四）税收征管一般程序 纳税申报  直接申报（上门申报） 邮寄申报 电子申报 银行网点申报 简易申报 其他方式 税务不懂?一点即通 （五）税收征管一般程序 税款征收方式  查账征收 根据纳税人的帐面记录，由纳税人自行进行纳税申报后，再由税务机关按帐面记录的应纳税情况进行必要的核查的税收征管方式 （一般情况下按利润总额的25%） 适用财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强企业纳税人 核定征收 税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式 （由税局根椐行业应税所得率给单位进行核定 ） 核定征收和查账征收方式，所得税都是季度预缴，年终汇算清缴。也就是说，平时按季度计算缴纳所得税。 如一年年销售额是100万元 应交所得税=收入总额* 应税所得率*所得税税率 =100万*应税所得率*25% （五）税收征管一般程序 税款征收方式（续）  代收、代扣代缴 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人 委托代征 是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征收，保障国家税收收入实际需要，依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收方式 （五）税收征管一般程序 税款征收方式（续） 查帐征收与核定征收的区别： （1）计税依据不同  1、核定征收按收入计算所得税。  2、查账征收按利润计算所得税。 （2）要求不同：  1、查账征收要求：帐簿、凭证、财务核算制度健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。  2、核定征规定