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完美税制 加强个体经济税收征管浅议 　　【摘 要】 本文分析了个体经济税收征管存在的问题，探索加强征管的思路：取消“起征点”的规定；对无证经营的个体工商户实行加成征收；对个体工商户实行分类税务登记；修改对纳税期限的规定；完善个体工商户定期定额管理办法；对个体工商户必须提供的纳税资料做出严格规定；健全对个体工商户的发票管理制度；建立对个体工商户的税收行政监管机制。 　　【关键词】 个体经济；税收；征管 　　 　　随着市场经济的发展，个体经济不断壮大，个体税收已成为新的税收增长点。但由于个体经济户多面广，经营状况千差万别，给税收征管带来很大困难，这对税收管理工作提出了许多新课题。因此，在新形势下，如何加强个体经济税收征管，已成为目前亟待解决的主要问题。 　　一、目前个体经济税收征管中存在的难点 　　1、纳税户数难控管 　　个体工商户经营状况和经营方式千差万别。从税务机关实际管理情况看，难以有效地控管的主要原因是税制不完善。一是现行税制对其起征点的规定，使一些纳税观念不强的业户逃避税收管理有了借口。二是现行税制规定有证经营和无证经营使用同样税率。许多个体业户有意选择无证经营，造成税款流失。三是现行税制对个体工商户在税务登记、申报纳税等方面的规定存在不完善的环节。 　　2、纳税定额难核定 　　个体工商户绝大多数没有设置健全的经营帐簿，没有完整的经营资料，一部分业户没有稳定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证。大多存在帐外经营、不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营业户只能采取定期定额征税的方法。但由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难。 　　3、申报纳税难规范 　　以征管质量要求的纳税申报率，税款入库率考核，在许多地方，有证个体工商户的“两率”达不到标准；无证经营户的主动申报纳税率更低。这是个体税收征管中最大的难点。个体工商户税源分散，税额较小，如果实行上门征收，必然要增加税务人员，提高税收成本，也不利于增强个体工商户的纳税意识。 　　4、纳税情况难稽查 　　对个体工商户纳税情况进行稽查存在的困难表现在：缺乏经营资料，查核缺乏依据；许多业户经营活动不规范，在经营场所难以掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据；有的业户一旦得知稽查信息，很快将生产经营的大宗产品，商品转移，使稽查人员难以了解真实情况。 　　5、使用发票难管理 　　许多个体户经营状况不稳定，停业时不办理注销税务登记，已领未用的发票不清缴；有些为了逃税，违反规定购买假发票或使用异地发票；有的为拉客户，开具不真实发票、“阴阳”票或“大头小尾”票；有的找别人代开，有的挂靠企业开票；有的是替别人代开，从中牟取非法所得；有的用收据代替发票，以达到偷逃税款的目的。 　　二、完善税制是解决个体经济税收征管难的有效方法 　　解决个体经济税收征管难问题，一是通过强化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通过完善税制，依靠法律手段维护税收秩序。 　　1、取消“起征点”的规定 　　现行税制规定，农业生产者销售自己生产的产品免征增值税；对从事个体工商业经营的业户规定纳税起征点，将个体工商户硬性划分成应纳税与非纳税两大类，弊大利小应当取消。一是有利于促进个体经营户增强纳税意识；二是所有工商户都是纳税义务人，可为消除漏征漏管户提供法律依据；三是有利于强化税收征管，减少税款流失；四是为个体工商户平等竞争创造条件，有利于促进市场经济的健康发展。 　　2、对无证经营的个体工商户实行加成征收 　　无证经营业户，大部分未能纳入税收管控体系，让其在税率上与有证经营同等对待显然不合理。因此，对无证经营的个体工商户应实行征收的办法，加成幅度可以按不同行业进行设计。这样，可以促进个体工商户依法进行工商登记和税务登记，规范他们的经营行为，为加强个体工商户的税收控管创造条件。 　　3、对个体工商户实行分类税务登记 　　取消增值税和营业税的纳税起征点，让所有个体工商户都将成为法定的纳税义务人。建议新规定让所有工商户，全部按照征管法的规定进行税务登记。在实际操作中，应针对个体工商户的不同类别，分别印制普通税务登记证、季节性税务登记证、集市税务登记证，并实行分类管理。结合对无证户实行加成征收的办法，促进这些业户领证经营，为强化对个体工商户的税收征管打下基础。 　　4、修改对纳税期限的规定 　　现行增值税、营业税条例规定，纳税期限最长为一个月。这对较大的个体工商业户和在城市、县城、集镇等地区的个体工商业户是比较适宜的。对于在边远和交通不便的农村经营的个体工商业户，由于路途较远，交通不便，税款也较少，税务部门按月派人下去征收，税收成本较高；让纳税人到征收中心缴纳，误工又较多。为解决这一问题，建议做出比较灵活的决