《经济法基础(企业所得税法律制度)》.ppt

所得税法律制度 葛毛毛 gmm@cqu.edu.cn 第一节 企业所得税法律制度 （一）纳税人和征收范围 （二）企业所得税税率 （三）应纳税所得额的计算 （四）特别纳税调整 （五）亏损弥补 （六）企业所得税应纳税额的计算 （七）企业所得税的纳税申报与缴纳 一、纳税人和征收范围 纳税人： 1、居民企业 （1）居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，是我国的居民企业；在英国注册的公司，如实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 （2）居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。 一、 纳税人和征收范围 纳税人： 2、非居民企业 （1）非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业，属于非居民企业。 （2）非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。 把企业分为居民企业和非居民企业，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。 企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。（2007年） A、股份有限公司 B、合伙企业 C、联营企业 D、出版社 答案：B 根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。 A、居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税 B、非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税 C、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 D、企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税 答案：B 一、纳税人和征收范围 （二）扣缴义务人 ： 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以“支付人”为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的“支付人”为扣缴义务人。 二、企业所得税税率 1、我国企业所得税的税率为25％。 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。 二、企业所得税税率 二、企业所得税税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，按照下列方法计算其应纳税所得额： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （3）其他所得。 三、应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 三、应纳税所得额的计算 （一）收入 1、收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 三、应纳税所得额的计算 （5）利息收入：包括纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入，但不包括纳税人购买国债的利息收入 （6）租金收入：包括纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入 （7）特许权使用费收入：包括纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入 （8）接受捐赠收入：包括纳税人接受的货币性收入和非货币性收入 （9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返回款、包装物押金收入以及其他收入 三、应纳税所得额的计算 2、不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 3、免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3