《我国银行开展风险导向内部审计的分析研究》-毕业论文.docVIP

PAGE w 我国银行开展风险导向内部审计的分析研究 作者刘正军　范晓阳　吴永兰摘要本文对我国银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性、银行开展风险导向内部审计的目标、领域和程序及银行开展风险导向内部审计应注意的问题进行分析作出了风险导向内部审计是我国内部审计未来发展方向的结论 　　关键词银行；风险管理；风险导向内部审计 　　风险导向审计是以风险评价为一切审计工作的出发点并将风险分析贯穿于审计全过程的模式由于它适应市场经济的高度不确定性和人们对审计期望值不断提高的要求因此自其产生之后不仅在西方国家审计领域和企业内部审计得到广泛应用而且给西方的国家审计和企业内部审计带来了很好的审计效率和效果极大的推动了西方审计行业的发展但我国尚未对风险导向审计模式的应用引起足够的重视基于此本文就我国银行开展风险导向内部审计的相关问题进行分析 　　 　　一、银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性分析 　　 　　(一)银行开展风险导向内部审计的必要性分析银行是经营货币的特殊企业它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管内部审计是内部控制的重要手段内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督因此银行经营的特殊性对银行的内部审计提出了更高的要求但现实中我国银行内部审计却存在着不同层次的矛盾、冲突与缺陷如宏观层面的公司治理模式的选择、审计委员会的制度设计及微观层面的审计方法应用问题等就审计资源而言银行资产负债多、中间业务量大、资金往来频繁、会计资料及相关信息繁杂在此情况下若银行内部审计仍用传统的内部审计方法则既不利于有效利用有限的审计资源也不能满足银行对风险管理日益加强的要求因此银行要解决审计资源的供需矛盾其有效路径是突出风险管理探索科学、高效的审计方法风险导向审计正是以风险为基础以重要风险点为切入点采用一种系统化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评估并通过识别和评价重大风险来帮助组织改进风险和管理控制系统基于此对银行开展风险导向内部审计一能更新审计理念确保银行受托责任有效履行的管理控制机制；二能加大银行高风险业务与内容的审计力度提高银行风险管理的水平；三能突出审计重点提高审计的效率；四能充分发挥内部审计的职能作用实现内部审计的增值目标 　　(二)银行开展风险导向内部审计的可行性分析第一银行有着良好的计算机信息技术平台开展风险导向内部审计的难点之一是如何建立审计对象的信息数据库问题银行信息技术起步较早、发展较快有着良好的计算机信息技术平台而近几年人民银行又更新了银行账户管理系统、支付结算系统与之相关联的银行支付清算系统也相应地配套更新其较完善的信息化系统与程序为数据采集奠定了基础为银行内部审计人员充分了解本行的资产质量、负债状况、结算业务操作及其内部控制等提供技术支持第二银行有较为科学规范的风险管理模式和较成熟的风险管理经验早在1996年中国银行业即开始尝试授信管理后来又引进了客户信用评级体系和贷款风险分类制度2001年新巴塞尔委员会又对银行风险管理进行了改进其风险的识别、评估与认定为风险导向审计提供了借鉴使风险导向内部审计在银行的运用成为可能第三国际一些知名的会计师事务所在银行运用风险导向审计已取得成功经验1997年毕马威研究小组提出了以战略分析、经营环境分析、风险评估、业绩计量和持续提高等五大原则来分析企业的经营风险在对捷克商业银行的审计中运用风险导向审计方法取得良好效果 　　 　　二、银行开展风险导向内部审计的目标、领域和程序 　　 　　(一)目标定位国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)将审计风险=固有风险#215;控制风险#215;检查风险(AR=IR#215;CR#215;DR)的风险模型修改为审计风险=重大错报风险#215;检查风险至此对重大错报风险的评估成为审计重点注册会计师审计将重点放在可能引起会计报表错报、漏报的一切因素的分析其目标是正确、准确并高效的鉴证会计报表而内部审计不仅具有经济监督的职能还兼有管理、服务、咨询等职能因此内部审计人员关注的焦点不应仅仅是会计报表重大错报、漏报的若干风险因素应进一步延伸拓展到商业银行业务经营中的若干风险其目标定位是实施风险导向内部审计加强银行的风险管理将风险导向内部审计与银行的风险管理结合起来从宏观到微观自上而下的全面分析银行业务与经营中的若干风险因素对银行的外部环境、内部控制、银行经营及业务操作流程等进行全面分析与评价以实现内部审计参与管理、差错纠正、防范风险、增加价值的目标 　　(二)银行开展风险导向内部审计的应用领域第一真实性审计在金融同业竞争日益加剧的环境下不断攀升的任务指标、经营的变数、利益的驱使容易诱发基层商业银行出现管理舞弊行为银行要发挥内部审计部门的特殊作用适时开展风险导向的真实性审计审核、确认辖属机构存款增长、贷款营销、中间业务