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审计费用影响因素研究-会计 审计费用影响因素研究 钱程 摘要：审计费用一直是审计研究的重要话题，国内外学者已对审计费用的影响因素做了大量的研究。由于经济全球化，交叉上市也越来越受到人们的关注，国内外学者也从融资、企业成长等角度进行了研究。不过，几乎还没有人将审计费用与交叉上市联系在一起进行研究。本文从交叉上市角度对审计费用影响因素进行研究，发现交叉上市也是一个影响审计费用的重要因素。交叉上市的公司其审计收费明显高于非交叉上市的审计费用，这表明了会计师事务所审计交叉上市的企业需要更多的人力物力，表明了交叉上市的企业需要付出更高的审计成本，要求更高的审计质量。 关键词 ：审计费用；交叉上市 一、引言 审计费用一直以来都是审计研究的重要议题。过低的审计费用无法吸引优秀的人才进入审计行业，而行业中已有的审计师在审计时也会由于资金限制而被迫减少审计工作从而影响审计质量；而过高的审计费用可能会造成会计师事务所过度依赖高额审计费用而影响其独立性，从而影响审计信息的真实性。审计费用代表审计师劳心劳力的投入程度，人力物力投入越多，审计收费越高。审计费用的研究亦是支持资本市场或利害关系人有审计需求的间接证据，对高审计质量的需求越迫切，企业审计投入也会越大，审计费用会越高。 经济全球化使国际股权融资迅速发展，交叉上市相关议题也成为理论界新的研究热点。交叉上市是指同一家公司在两个或者多个证券交易所上市的行为。在我国，交叉上市主要指的是在A+H 股市场同时上市。交叉上市本质上是企业的融资行为，交叉上市可以达到增加企业的价值。由于各个证券交易所得地域、文化及法制监管环境不同，交叉上市的企业会和只在单独一处上市的企业在各个方面有所不同，那么它们会在审计收费上有所区别？下面来进行讨论。 二、文献综述 国内外有许多研究表明，审计费用与投入被审计单位劳动有关。投入的劳动越多，审计成本越高，审计费用就越高。 被审计单位资产规模与审计费用有关，国内外学者进行了大量研究发现被审计单位资产规模与审计成本正相关，资产规模越大，审计成本越高，因此，审计费用也就越高。Simunic（1980）最早考察了可能影响审计费用的十大因素，发现资产规模是决定审计费用最关键的因素。Francis（1984）用修正Simunic 模型考察澳大利亚审计市场，同样发现上市公司的资产规模与审计费用显著相关。Firth (1985)、TaylorBaker(1981)、AndersonZeghal(1994)与KrishnagopalDavid（2001）等国外学者的研究都反映被审计单位资产规模与审计成本正相关。刘斌、叶建中和廖莹毅（2003）通过对我国2001 年披露的590 家上市公司的审计费用数据，利用Simunic 修正模型进行实证研究，发现企业总资产是影响审计费用的主要因素。伍利娜（2003）、漆江娜（2004）、张继勋（2005）与王洪春（2002）等国内学者的研究结论都反映被审计单位资产规模与审计成本正相关。 被审计单位盈余管理水平与审计风险相关，因此盈余管理水平影响审计收费。盈余管理水平越高，审计所需投入的资源越多，审计成本也就越高，审计费用也就越高。应收账款水平应收账款是进行盈余管理的重要手段，通过应收账款虚构坏账的计提与转回等方式进行盈余管理。因而，应收账款的核查是审计的重要工作之一，需投入较多的审计资源，应收账款水平越高，审计成本越大，审计费用也就越大。国内外大量研究结论显示应收账款水平与审计成本正相关。刘斌、叶建中和廖莹毅（2003）的研究显示度量经济业务复杂程度的应收账款占总资产比在0.01 水平上与审计费用相关。张继勋、陈颖和吴璇（2005）在其研究中得到上述结论。Firth(1985)研究显示应收账款占总资产比重对审计费用有显著影响。Simunic(1980)等国外学者在其实证研究中也得到上述结论。 会计师事务所规模也会影响审计费用，事务所规模差异往往代表了审计质量差异，被审计单位可以通过表明自己由四大会计师事务所审计，向市场传达高质量的审计以及公司高质量的财务信息，给投资者有利的信号，从而影响审计费用。Francis（1984）用修正过的Simunic 模型考察澳大利亚审计市场，发现事务所规模和审计费用呈显著正相关关系。Johnson 、Walker 和Westergard（1995）在Firth 的基础上研究新西兰审计市场，发现规模最大的五个事务所较其他事务所多收取24.1%的审计费用，即事务所的规模越大审计费用越高。Rubin（1988）、Mark 与DeFond（2000）等学者研究也得到类似结论。伍利娜（2003）借鉴Sim