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所得税会计处理问题剖析 　　【摘要】文章分析了我国所得税会计处理问题的现状，在此基础上总结了所得税会计的难点，此外，分析了我国所得税会计处理中出现的各种问题，并根据这些问题提出了一系列的解决策略，以实现所得税会计更好的发展。 　　【关键词】所得税；会计处理；会计准则；会计环境；解决策略 　　我国大多企业的会计制度和税法在规定上是比较相近，然而在实际应用上的联系不是太紧密，整体的应用水平也不是很高。包括上市公司在内的很多企业只是应用所得税会计处理来应付税款法，在应付税款法的过程中二者之间的联系优化程度是很低的。这就导致我国企业在所得税会计的处理上和国际主流有很大的差距，与所得税会计国际化的发展趋势是有所不符的。 　　一、我国所得税会计处理现状 　　从企业的现状中可以发现，在2000年以前，我国在会计制度和税法制度的规定上还是比较接近的，在实际的应用中较少，应用的水平也不是很高。然而，自从2007年我国推行了新的企业《所得税准则》，在所得税的核算方法以及所得税会计原则上有所变化，会计计量属性变得多元化，在资产负债的账面价值上有所增加，计税基础间的暂时性差异得以提高。此外，会计盈余和应税所得之间的分离也不断的增大，这无疑会使得企业的所得税会计处理过程变得更加复杂多变，也让所得税会计处理越来越受到更多人的重视。在最近几年，随着我国大中型企业对所得税会计的重视，逐渐把所得税的会计处理方法应用到了资产负债表债务法等方面。 　　二、所得税会计处理的难点 　　（一）计税基础 　　所谓的资产、负债计税基础指在申报所得税过程中该资产、负债的原有计税金额。在确定资产或者负债的计税基础时，我们不仅仅要从理论上给予定性的分析，还要根据企业实际过程中涉及到的所得税会计交易以及相关事项，进而编制详细的会计分录方法来确定。这是相对较为复杂的过程，只有做好个中繁琐过程，财会人员才可以真正做到知其然并知其所以然。 　　（二）暂时性差异 　　具体包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两种。（1）应纳税暂时性差异是指在企业未来收回资产以及清偿负债过程中应纳税所得额会有所增加，增加部分就是应税金额暂时性差异的表现。这种差异在产生的时候，除了所得税准则中有明确规定了的特殊情况，其他均要保证相关递延的所得税负债。当资产的账面价值一旦大于计税基础或者负债的账面价值小于计税基础时就会产生应纳税的暂时性差异。（2）可抵扣暂时性差异指未来的收回资产或者是清偿负债账面金额过程中，应纳税的所得额减少，进而产生的可以用来抵扣金额的暂时性差异。这种差异产生时若符合所得税准则规定，就要确认有关的递延所得税资产。如果资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础，那么会计和税法间能够产生可抵扣暂时性差异。 　　三、所得税会计处理中存在的问题 　　研究发现，我国企业在应用资产负债表债务法的过程中存在很多障碍，具体体现如下： 　　（一）我国处在经济社会转型期 　　我国目前总的来说是处在经济社会的一个转型期，各种企业矛盾不断凸现，经济体系不完善，市场上很多交易竞争不规范，最终使得成熟有效的价值评价体系难以形成，这些因素大大限制了所得税会计准则的发展以及完善。与此同时，在资本市场尚不成熟的当下，很多上市公司的规模较小，缺乏企业治理结构，股权的分置改革也避免不了“一股独大”现象的存在，这些因素都难以给所得税会计的顺利实施提供良好的环境。 　　（二）目前会计信息使用者仍然以收入费用观的理念为主 　　在以往企业的会计制度以及会计准则里，收入费用观是长期贯穿的理念之一，这就导致了从会计信息编制者一直到会计信息的使用者更加注重的都是企业的利润，对企业的资产以及负债状况重视程度较低。企业总体人员对资产负债表的重视程度远远不及利润表。然而，在《所得税准则》中资产负债观的理念观远远要比企业的收入费用观重要，会计信息使用者在理念上的这种顽固性给资产负债表债务法的推广带来了很大的阻碍，并使之面临一定程度的道德风险。 　　（三）所得税会计处理难度较大 　　我国大多数的企业在所得税会计采用应付税款法，在处理中必须要服从所得税会计处理方法的变革规律，对会计人员来说，在此过程中使用的资产负债表债务法属于在利润表债务法基础上更加完善的一种技术处理方法，学习掌握这种方法需要投入更多的时间和精力，对工作本就繁忙的会计人员具有很大的难度。此外，资产负债表债务法在应用过程中要求更多的职业判断以及信息工作，对会计人员的专业能力以及业务素质均有很高的要求。 　　四、所得税会计准则推广措施 　　我国企业所得税会计准则已经实施好几年了，在资产负债表债务法推广的过程中仍然面临上述的诸多问题，对此，必须采取有效的推广措施： 　　（一）健全和完善所得税会计准则 　　所谓的所得税会计，是合理处理资