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【大学课件】 重大错报风险评估及其应对措施知识分享.ppt
第五章 重大错报风险评估及其应对措施 ;（二）重大错报风险评估过程;二、了解被审计单位内部控制及进行控制测试;（二）进行控制测试;三、评估重大错报风险;重大账户;;识别的重大错报风险;第二节 重大错报风险应对措施;（四）进一步审计程序的时间及选择
1．进一步审计程序的时间的含义及理解
2．期中实施进一步审计程序的局限性
3．选择进一步审计程序的时间应考虑的重要因素
(五)、进一步审计程序的范围及选择
1．确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步 审计程序的范围越广。
2．评估的重大错报风险。
3．计划获取的保证程度。
三、实质性程序
（一）实质性程序的含义和要求
(二)针对特别风险实施的实质性程序;项目;特别风险应对措施及结果汇总表内容说明如下：
1．经营目标
2．经营风险
3．特别风险
4．管理层应对或控制措施
5．财务报表项目及认定
6．审计措施
7．向被审计单位报告的事项
（二）实质性程序的性质和时间
1.实质性程序的性质的含义
2.实质性程序的设计
审计人员在设计实质性分析程序时应当考虑的主要因素有：
(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性。
(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性。
(3)作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报。
(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
3.实质性程序的时间
(1)对期中实施实质性程序的考虑
(2)对期中审计证据的考虑
(3)对以前审计获取的审计证据的考虑
（三）实质性程序的范围;四、与相关机构的沟通
（一）与治理层和管理层的沟通
（二）与监管机构的沟通
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