水利工程竣工决算审计浅述.docVIP

水利工程竣工决算审计浅述 　　【摘要】我们在对水利工程进行竣工决算审计时，只有根据水利工程的这些特点进行审计，才能回答政府关心的问题，实现完善基本建设程序、降低工程造价、提高投资效益、防止建设资金流失等目标。 　　【关键词】水利工程；竣工决算；审计重点；审计方法 　　一、水利工程竣工决算审计重点 　　根据审计署《审计机关国家建设项目审计准则》和水利部《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》（水监[2002]370号）的有关规定，结合实践经验，水利工程竣工决算审计的重点主要有以下几个方面： 　　1. 资金到位情况。水利项目主要有防洪、灌溉、发电等功能，在下达投资概算时，防洪、灌溉功能投资一般由中央、市、县三级财政投入，发电功能投资由企业自筹。而审计中发现经常出现县级财政配套资金和企业自筹资金不到位的情况，（1）地方财政紧张，客观上给地方配套资金的筹集带来一定的困难；（2）地方政府不重视，过分依赖中央财政。审计应查明其配套资金不到位的原因，是否存在申报概算时高估冒算以套取国家资金，导致在地方配套资金不必到位的情况下利用国家资金也能完成建设项目的建设；配套资金不到位对工程建设的影响程度；没有到位的资金还能否到位。 　　2. 招投标情况。水利工程项目除了遵守《中华人民共和国招标投标法》外，还应遵守《水利工程建设项目招标投标管理规定》。审计中经常发现招标过程不够规范，有的项目中标单价明显不合理；有的项目在中标后合同的签订也存在不规范的现象，在签订工程施工合同时，未采用中标单位的投标报价作为合同单价，合同有关内容与招投标精神相悖；有的项目中标的施工单位在投标时候资质、业绩都满足要求，但具体实施过程中派驻现场的项目经理不称职，也可以说是不懂工程建设，而公司当起甩手掌柜，导致现场管理混乱；有的项目合同的风险意识还不强，签订的合同无“违约责任”与“解决争端的方式”等方面的内容，存在违约责任不明确，有关处理处罚的条款缺乏约束力，对可能引起争端的某些潜在因素考虑不周全等问题。总体来说，整个招投标市场的规范化还有待加强。 　　3. 审核工程竣工结算。审计时重点关注工程量、新增单价、设计变更。因水利工程项目的特殊性，一般合同内项目单价以签订合同时的中标工程量清单单价进行结算，所以在合同范围内的工程项目对工程量要进行重点审核。对设计变更的项目：有的项目设计变更和概算外已实施的项目未报有关部门批准，应要求项目法人抓紧报有关部门审批。竣工决算审计时，未经有关部门批准的，不得列入工程投资；有的项目由于前期工作深度不够，工程设计变更较多，合同调整的比率大，实际工程价款超合同金额较多，而相应的补充合同或协议不能及时签订，在结算时以新增单价的方式进行结算，此时要重点关注变更增加项目的价格确定是否合理，单价的编制原则是否与合同约定的一致，是否存在套用定额不合理、费率标准取费与投标时是否相悖、主材价格及机械台时费是否根据合同约定的调价方式进行。 　　4. 尾工工程造价。许多水利工程项目，都是以“防洪、灌溉、解决人畜饮水为主向国家申请立项，从而获得国家补助资金。实际上，由于地方配套资金和自筹资金不到位，往往预留了主体工程外的附属工程作为尾工工程。这些未实施的项目不管今后是否继续实施，业主单位在编制《工程决算报表》时，都将其列作了“尾工工程”。审计时应首先审查其未实施的项目是否准备在今后实施，实施与否对整个工程的投资运行的影响程度，实施的资金从何而来，从而确定这些项目是否列作尾工工程，然后再审查其尾工工程金额计算是否正确。 　　5. 独立费用（待摊投资）。着重对建设单位管理费、勘测设计费进行审计，水利工程项目建设单位管理费超概现象比较普遍，超概的原因是多方面的，既有业主单位主观的原因，也有水利项目工期长、地处偏远山区、交通不便等客观原因，还有投资概算编制方面的原因。审计时不能简单地将超概算部分剔除了事，应审查其支出的内容、标准是否合规，有无其他项目开支挤入本项目等情况。勘测设计费往往是在项目立项前就签订了整个项目实施（立项、初设、招标图设计、施工图设计）过程的设计合同，因此部分合同签订时设计费的取费基数并不是根据已批复的投资额进行计算，而部分勘测设计实际所完成的工作量也和签订合同时的工作量有所出入，因此对勘测设计费应着重关注这两方面。 　　二、水利工程竣工决算审计方法 　　1. 应查阅工程实施过程中的现场签证和变更签证，补充合同的内容，分析工程价款结算是否以合同为依据，隐蔽工程及变更签证是否符合承包商申报―监理审核―项目法人有关部门审核审批的程序，有关人员是否履行了审核签字手续，并与设计图纸及设计文件相对比，审查是否存在签字的随意性。 　　2. 应通过查阅招标投标文件、合同协议书、监理记录及签证、施工图纸、竣工图纸、设计变更通知书、工程价款结算等资