《“税收价格论”理念更新与现实意义》-毕业论文.docVIP

PAGE w “税收价格论”理念更新与现实意义 内容提要“税收价格论”对我国具有重大的理论与实践意义在市场经济条件下它解释了人们为什么必须纳税和政府为什么可以征税的问题有助于克服人们不愿纳税的抵触心理；它解释了政府为什么必须依法征税的问题有助于克服目前政府税费收入的紊乱状态；“税收价格论”还解释了政府支出为什么必须执行法定预算的问题有助于克服目前财政支出严重低效、浪费等现象所有这些都有助于我国财税工作的顺利开展有助于公共财政模式和市场经济体制的建立 在20世纪90年代随着西方财政理论在我国的广泛传播“税收价格论”开始在我国流行税收价格一词也被频繁使用然而税收作为政府的活动是一种非市场的行为并不直接表现为市场交换而形成的“价格”这就使得人们对于税收价格这一概念或作为时髦名词加以使用而未能真正理解把握之或视为异端邪说而根本否定之 在西方国家从霍布斯的利益赋税说到林达尔的“税收价格论”一直都产生和形成于市场经济的背景下因而很自然地具有市场经济的本性是一种服务于市场经济的理论也是其公共财政论不可或缺的组成部分正因为如此在我国构建社会主义市场经济体制和公共财政模式的过程中借鉴西方国家的税收理论形成我国自己的税收价格观是完全必要的它关系到我国财政理论和实践能否真正转到市场经济基点上来对整个改革具有关键性意义 一 在市场经济下“税收”具有强制性和无偿性的特征不存在于产品与产品的相互交换关系中而直接表现为政府凭借政治权力对纳税人的无偿攫取表面看来似乎是纳税人单方面的付出是他们个人利益的直接损失正因为如此人们不愿纳税是可以理解的现实生活中存在的种种逃税、避税、偷税、抗税等现象都是人们受利益驱动所产生的直接结果相反“价格”则直接表现为市场活动的组成部分是人们自觉自愿的行为人们通过支付价格获得了同等价值的产品补偿而没有遭受利益损失人们之所以支付价格不是受到某种外力的强制而是出于自身利益的考虑即如果不支付价格则无法获得所需要的产品无法享受该产品的效用所以人们总认为“支付税收”与“支付价格”是两个对立的范畴其根本原因就在于它们所具有的不同市场表现形式 “税收价格”一词却偏偏将这两个对立的范畴联成一体将税收的缴纳比拟为支付市场价格似乎是乱点鸳鸯谱其实不然“税收价格论”并不是对人们行为表象的描述而是从市场经济这一根本点出发而得出的结论因而不应囿于常规进行分析 市场经济下的许多消费都是人们共同享受的如社会的治安、垃圾的清理、下水道的铺设、路灯的提供、城市环境卫生的保持、城市道路的建设、城市的绿化等所有这些都具有社会公益性是具有共同消费性质的服务即都是“公共产品”大家的事大家做政府作为社会管理者理应代表大家来承担公共产品的提供任务不过天下没有不付费的午餐政府提供公共产品要付出各种费用并由作为公共产品消费者的社会成员来补偿这些费用 税收就是政府取得这些费用的基本手段政府将取得的税收安排使用出去以提供各种公共服务是服务于各社会成员个人的利益的因此在市场经济下纳税人是在为自己而纳税如果每个人都不纳税则政府将没有财政收入将无力提供市场所必需的各类公共产品然而公共产品的消费对于社会成员个人来讲或者是生活必需品如同衣食住行一样是须臾不可缺少的或者是提高生产水平、改善生活水准的关键条件这点只要考虑一下诸如全面的停水、停电、停气和中断城市公共交通诸如没有防洪堤保护沿江地区等就可以明了这样社会成员个人将自己的部分收入以税收形式让渡给政府使之能够提供公共产品而服务于自身利益就如同支付个人产品价格一样也具有了货币支付与利益获得之间的交换关系 正是从这个意义上看税收也具有了“价格”这一根本性质也是人们为了“购买”产品所支付的“价格”也是人们为了满足自己的切身需要所承担的费用只不过此时人们是将自己的收入分为两大部分一部分用于纳税而支付公共产品的价格另一部分用于市场购买而支付私人产品的价格 这样“税收价格论”就清楚地解释了人们必须纳税的原因人们是在为自己纳税而不是为政府纳税；人们纳税是符合自己根本利益的而不能仅将目光盯在自己可支配收入的直接减少上进而“税收价格论”就从根本上肯定了政府征税的正当性与合理性指出了人们纳税的必要性与必然性因此“税收价格论”被普遍接受、认同和广为宣扬有助于人们克服对于税收的抵触心理对于改变目前我国税收工作的被动状态将产生巨大的作用 二 然而“税收”毕竟不直接等同于“市场价格”公共产品论指出公共产品所具有的共同消费性决定了人们在纳税上存在着“免费搭车”与“囚犯困境”即坐享其成和短期行为等问题从而尽管税收的缴纳事关个人的切身利益但人们仍然有着强烈的逃税、避税、偷税、抗税的动机与愿望 这就产生了“支付税收”与“支付价格”的又一个直接差异即市场价格是自愿支付的而税收则是强制征收的政府只有依靠法律权威强制征收才能确保税收正常及时足额的获得才能保证必不可少的政府费用的