国家审计法律责任追究机制的优化探析.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．19．022 国家审计法律责任追究机制的优化探析 张 琪 ，宋夏云 （教授），刘成立 （教授）1 2 1 【摘要】国家审计法律责任是指国家审计机关及其人员由于过失、欺诈等行为出具不实审计报告， 或者做出错误的处理处罚决定，并导致有关方面遭受损失而应该承担的法律责任。国家审计法律责任的 相关法律法规不健全、专门对审计机关的问责制度不完善、社会公众对审计结果公告的关注度不高、审 计公告随意性较强、审计公告不够及时充分、审计责任主体不明确等都可能导致国家审计法律责任追究 机制失灵。优化国家审计法律责任追究机制可采取健全问责机制、明确国家审计法律责任的承担主体以 及完善国家审计公告制度、增强问责意识等对策。 【关键词】国家审计法律责任；追究机制；审计公告；问责机制；问责意识；国家审计质量 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2018）19-0140-5 由于过失、欺诈等行为出具不实审计报告，或者做出 一、引言 了错误的处理处罚决定，并导致有关方面遭受损失 国家审计是政府治理的基石，属于政府治理的 而应该承担的法律责任。按照类别划分，国家审计法 [ ]1 核心机制 。根据公共受托责任关系理论和国家审 律责任通常有三种，分别为行政责任、民事责任和刑 [ ]2 计关系理论，国家审计的总目标在于独立、客观和公 事责任 。 正地提供政府等公共部门受托财务责任与管理责任 1. 行政责任。行政责任是对违反行政管理相关 [ ]2 履行情况的鉴证信息 。国家审计机关及其人员如 法律法规行为的惩戒与约束。我国公务人员若没有 果存在过失、欺诈等行为，导致国家、社会和个人遭 履行法定义务或者在履行法定义务过程中存在不当 受损失或者决策失误，则应承担相应的法律责任。建 行为，应承担行政责任，对其行政责任的追究包括行 立有效的国家审计法律责任追究机制，有利于增强 政处分和行政处罚两种方式。 国家审计机关及其人员的法律意识，敦促其遵循国 行政处分是对违反行政法规的国家公务人员的 家审计准则，从而更好地发挥国家审计的治理功能。 强制性惩罚措施，但是该惩罚尚未触及刑事层面。行 本文拟在机理和问题分析的基础上，对如何优化我 政处分的种类包括：①警告；②记过；③记大过；④降 国国家审计法律责任追究机制提出建议。 级；⑤撤职；⑥开除。国家公务人员被撤销职位的要 相应地降低行政级别，同时还要降低其薪资待遇；在 二、国家审计法律责任追究的机理 接受处分期间不得对违规人员升职加薪。 （一）国家审计法律责任的涵义和种类 行政处罚是对违反行政管理办法的单位或者个 国家审计法律责任是指国家审计机关及其人员 人所做出的惩罚，该惩罚同行政处分一样尚未触及 【基金项目】 审计署重点科研课题“国有企业领导人员任期经济责任审计研究”（项目编号： 15SJ03001）；浙江财经大学教学研究课题“《审计学》探究式教学模式的创新与实践”（项目编号： JK201601）；浙江财经大学研究生教育创新项目“《财务分析与评价》课程的创新教学模式研究——基于 MBA教育视角的分析” □ 财会月刊2018.19 ·140· 刑事层面。行政处罚的种类包括：①警告；②罚款； 追究责任需要参照《刑法》的相关规定，审计法规中 ③没收违法所得、没收非法财物；④责令停产停业； 没有规定具体的罪名及相应惩处措施。 ⑤暂扣或者吊销经营许可证；⑥行政拘留；⑦法律、 （二）国家审计法律责任承担的原因 行政法规规定的其他行政处罚。 1