北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总结　.doc

北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总结 各会计师事务所： 根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检 查制度》的规定和《中国注册会计师协会关于开展xx年会 计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年 7月4日至8月30日对50家会计师事务所进行了检查，13 家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内 在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置， 监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基 础上，对XX年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都 进行了认真准备和精心安排。 认真做好检查前的各项准备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查 工作计划，确定了 XX年检查对象、范围、检查的方式和方 法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年 业务质量检查工作。 举办了检查人员培训班，对4 0名检查人员进行检查前 的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检 查工作底稿。 检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检 查的原则，对50 查的原则，对50家事务所进行检查，其中 年后新设立 的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过 协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训 的13家事务所进行了执业质量复查。 检查范围：X X年1一4月出具的上市公司、大中型国 有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共 出具年度审计报告共2 451份，检查组抽查226份，抽查比 例为%。 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常 业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报 送资料集中检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业 水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛 性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务 项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的 机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执 业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见 会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检 查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务 质量的目的。 二、检查中发现的主要问题 内部质量控制存在问题 对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、 现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。 检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、 项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿 审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控 制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提 供了保证。 但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未 建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核 程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各 级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。 被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度 建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业 人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目 之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。 职业道德方面存在问题 在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计 人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业 道德的情况。 但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费 仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务 与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受 执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部 分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所 以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种 状况势必加剧同行间的不正当竞争。 三、具体审计项目存在的问题分析 法律责任问题 1、 对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报 告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务 所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会 计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未 将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报 出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告 日期不一致等问题普遍存在。 2、 底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制 度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将 不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有 附送会计报表的情况。 3、 新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定 书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业 未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期， 签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用 范围