从风险管理角度看财务内控（PPT 68页）培训教材.pptVIP

1 销货及收款作业（续） 现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税 采购及付款作业： 采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件 向错的供应商下定单 采购及付款作业：（续） 收货方面 收到公司未下订单的货物 截止时点错误 认列收货的时点不正确 采购及付款作业：（续） 应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐 采购及付款作业：（续） 现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益 - 员工加班或缺勤记录登载错误 - 薪津总额计算错误 - 计算社会保险金的基础错误 - 核薪汇总表之修改未经授权或核准 - 未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误 - 无监督性控制而导致错误 - 缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误 薪工作业： 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资 投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等 投资作业: 未核准之传票过入总帐 已核准之传票