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浅述商业银行会计内控风险及应对措施 　　摘要：进过多年的改革以后，商业银行无论是在资产质量上还是在盈利水平上都表现出了较高的水平，但是在银行风险的处理上还存在着一些问题。该文从商业银行的实务出发分析了会计内控风险主要在商业银行的表现形式、产生的原因，并根据分析的原因提出了解决的措施。 　　关键词：商业银行；内控风险；应对措施 　　一、会计风险的主要表现形式 　　近些年来，随着金融体制的不断改革，使得我国金融机构的工作得到了有效的发展。尽管商业银行的会计控制工作有着统一的制度与规定，但是如今的风险因素仍然日益增加。金融系统重大案件，尤其是经济诈骗之类的案件频频发生，已经严重的影响到金融行业信誉的树立。由于这些案件常常牵涉到会计这个部门，所以会计部门如今面临着的风险，主要表现在以下几个方面： 　　（一）内控的方式有滞后性。由于计算机等电子产品的更新换代，金融理财品种的推陈出新，这样就使得传统的管理方式滞后，尤其是在管理队伍的建设，以及岗位的规章制度方面。 　　1 管理方面。主要依赖常规的监督，制度的执行不到位，仅仅依靠基础的检查和辅导，所以导致关键点失控。 　　2 业务员方面。会计人员在自我保护和防范的意识方面欠缺，自身素质不高，为了扩展业务、挽留客户可以放弃工作原则，一味的迎合客户的需要。 　　3 制度方面。管理部门的内控建设方面设施不完善，岗与岗之间没有制约和监督，没有适当的约束力 　　（二）内控手段力不从心。商业银行的管理层不应该只满足于银行最基础的经济效益、日常的汇集核算，这样容易导致对风险危机的意识不足，对内控建设忽视。在利益驱动下，一味的追求目标任务数量，不重质量。重经营、轻管理的现象比比皆是，为了业务指标的有效达成，对违章操作睁一只眼闭一只眼，心慈手软的结果就是会计控制的机制变形，内控的效果严重丧失。 　　（三）内控的监督被削弱。在会计管理上，由于业务的处理流程存在不合理设计，在环节的增减上，失去了应有的控制与生产效率。另外，事前的防范不重视，往往看重的是已经发生了的风险，并且对事后进行管理和严重处罚。这种亡羊补牢的措施，缺乏系统性，导致发现的问题无法得到有效的、彻底的整改。在会计人员管理方面，也是对事前防范关注少，这样就无形中增大了会计内控的风险。仅仅重视操作人员的管理，而轻视管理层人员的管理，这样容易出现混岗操作，使责罚不明确不规范，形成潜在的会计风险。使常规的检查仅仅是走形式，就失去了制约的最重要的作用。 　　（四）内控的意识不强。内控的意识不强缘于会计在上岗之前的培训不到位，风险的防范意识淡薄。会计被认为只是简单的记账算账，在日常工作中，从事的基本上是日常核算的工作。由于工作的质量不高，而且会计人员本身也缺乏丰富的业务知识，没有太强的自学的自觉性，所以导致了工作中的业务素质不高。并且在商业银行的会计员工中，还以新近的年轻员工占大多数，这些人大多还没有参加系统性的岗前学习就上岗，对业务的操作不能进行很好的把握，会计的监督能力较弱。所以由于会计自身行为的非约束性，也给会计内控带来了很大的风险。 　　（五）内控的体系不健全。在建立银行会计内控风险机制上面，这些年来在金融行业中，一直都是重点部分，但是系统对于一些会计的业务有效控制不够，就容易产生系统风险。结合目前的实际情况来看，业务程序的拓展变化，提醒我们不能忽视三种情况：一种是新规未出，没有新的规章制度可以遵循；二是旧规陈旧，即使有规章制度存在，也很难做到施行；三是有规章的也不按照制度办事，违者不究。这三种状况在日常工作中，容易造成会计人员在操作中违规、越权，使得制定了的规章制度无法落实，责任无法清晰指派，这样就形成了风险的防范机制不健全，产生的危害性也不可小觑。 　　二、应对会计内控风险的有效措施 　　（一）正确严格执行制度。针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况，为保持内控体系的有效性，要从管理、监督、操作三个层面，将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来，对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示。同时，按内控原则对现有制度进行整合，在系统整合业务规章的基础上，优化业务制度的运作方式，根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架，为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础。 　　（二）强化会计内控风险点的监控，提高制度执行的可靠性。一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制。首先，临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证，做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核，严把柜面业务的事前审核关。其次，强化网点会计主任的事中监督关，会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查，将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点，实现风险事中监控。再次，抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关，定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督