管理层过度自信、盈余管理与审计收费.PDFVIP

DOI：10．19641/j ．cnki ．42-1290/f ．2018 ．20 ．018 管理层过度自信、盈余管理与审计收费 王 珣，戴德明（博士生导师），闫丽娟 【摘要】目前，我国关于管理层过度自信的研究主要集中在其与公司治理、会计信息质量的关系上， 对其与审计收费关系的研究较少，二者间的内部作用机理更鲜有涉及。以我国A 股上市公司为样本，将 盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理，分析管理层过度自信与盈余管理、审计收费三者间的关 系。研究发现：管理层过度自信的企业陷入财务困境的可能性更大，更倾向于采用盈余管理操纵利润，降 低会计信息的稳健性，从而提高审计风险，增加审计师的工作量，导致审计收费增加；盈余管理在管理层 过度自信和审计收费之间起到中介传导作用，其中应计盈余管理的传导作用高于真实盈余管理。同时还 发现，拥有过度自信特质的管理层更加倾向于盈余管理，由于真实盈余管理难以被发现，这种倾向性在 真实盈余管理上更为明显；盈余管理会加大审计风险，导致审计收费增加。 【关键词】管理层过度自信；应计盈余；真实盈余；审计收费；盈余操纵 【中图分类号】F276.6 【文献标识码】A