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浅议财务收支审批制度 　　摘要:财务收支审批制度作为内部控制制度的重要组成部分，在企业财务收支活动中发挥着举足轻重的作用，设计适合企业的合理的财务收支审批制度，并完整的贯彻实施，对企业的财务管理具有十分重要的意义。 　　关键词:财务收支审批制度目标原则内容基本模式 　　 　　近几年来，伴随着社会经济的快速发展，国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在企业管理活动中的重要地位和作用。为了加强和规范企业内部控制，促进企业可持续发展，我国立足国情、借鉴国际惯例，出台了《企业内部控制基本规范》。规范明确指出：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。财务收支审批制度作为内部控制制度的重要组成部分，能否制定的合理，贯彻实施的完整，对单位的财务管理具有十分重要的影响。 　　一、制定财务收支审批制度的目标 　　财务收支审批制度作为企业内部控制制度和企业财务制度的重要组成部分，其重要性可见一斑。制定财务收支审批制度的目标，从内部控制目标来说是合理保证企业经营惯例合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略；从企业财务制度目标来说是通过事前控制保护企业资金的安全，为企业可持续发展营造良好的资金基础，保证企业各项经济活动的正常有效运转，提高企业财务核算资料的真实性、有效性，促进企业提高经营效率。 　　二、财务收支审批制度设计的原则 　　(一)全面性原则 　　财务收支审批制度应当贯穿企业经济运行活动的全过程，全员性控制，不存在特例。它涵盖了三个方面的内容：全程、全员、全方位。所谓全程是指它不同于资金审批制度仅对企业支出部分予以审批，而是对企业所有涉及企业经济活动的每一个过程都进行审批，不留空白点。所谓全员是指这一制度对企业全体员工都有效，不能因为人员身份区别对待。美国世通公司的倒闭应该说有这方面的原因，因为它的首席执行官伯纳德。埃伯斯具有绝对的权利，不用审批，他一个人就可以决定所有的事情，无论大小。所谓全方位是指收支项目没有遗漏，全部纳入审批的范围，无论是基本支出中的人员费用和公用费用，还是项目支出中的基本建设支出和其他资本性支出，全部要纳入审批程序。 　　(二)重要性原则 　　财务收支审批制度应该在企业全面控制的基础上，重点关注企业的重要业务涉及的事项和涉及金额较大的事项，采取更为严谨的控制制度，尽可能的规避重大缺陷的发生。这一原则的运用需要依靠一定的职业素养来判定，单位应该考虑行业的性质和经营的特性，从事项的性质和金额全方位考虑是否及如何实施重要性原则。 　　(三)制衡性原则 　　财务收支审批制度应该在机构的设置、业务职责的分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。实现所有权和经营权的分离和制约，规避因为业务之间存在的关联性而产生的风险。体现在内部控制基本规范中的主要控制方法就是不相容职务相互分离控制。财务收支审批制度作为内部会计控制制度的重要组成部分，必须遵循不相容职务相互分离控制，这也是内部控制制度的基本要求。《内部会计控制―基本规范》涉及这一内容的业务职责分离部分明确规定，“业务执行与授权审批职务相分离，是对职责权限的垂直分离，如果投资业务执行与授权审批都有一个人完成，投资数额、投资方式和投资决策主观性很大，就会导致投资风险的扩张”。 　　(四)适应性原则 　　财务收支审批制度作为企业财务制度的一部分，必须与企业的日常经营规模、业务涉及范围和风险水平相适应，并伴随企业的具体情况的变化而有所变化，适应性原则要求企业设计于实施财务收支审批制度应当具有前瞻性，适时地对其进行评估，发现问题，及时整改。 　　三、财务收支审批制度设计的内容 　　(一)财务收支审批制度的审批人员及审批权限 　　明确企业经济业务涉及的基层经办人、经办部门负责人、主管部门、主管部门负责人、财务部门、财务部门负责人、分管领导和企业领导的审批权限。明确审批人的审批业务授权范围和授权金额，审批人不得超业务范围、超审批金额权限行使其审批权。这点在企业刚开始具体实施过程中会出现一些问题，例如经办部门超越审批金额限制，也有分管领导超越业务授权范围签署审批意见，遇到这种情况，财务部门必须坚持全面性原则，严格按照财务收支审批制度执行，杜绝企业出现越权超额审批，做到企业内部会计控制有制度，有执行。 　　(二)财务收支审批制度的审批程序 　　明确企业经济业务涉及的财务收支审批程序，财务收支审批程序必须涉及企业经济活动的全过程，没有遗漏和空白点。企业财务收支审批程序的设计必须是从基层开始，从基层的经办部门开始审批，基层的主管部门审核完毕后传到财务部门审核，财务部门对业务涉及的所有单据、资料的真实性、合法性、合规性、合理