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1、排放生活污水和垃圾的居民个人不作为纳税人？ 一是考虑我国大部分县市生活污水和垃圾已经集中处理，不直接外排，对环境影响得到有效控制；二是为平稳实施费改税，避免增加纳税人负担。 2、对建筑施工噪声、交通噪声不征税？ 一是考虑不同建筑施工类型、工艺和位置产噪不同；交通噪声具有瞬时性、流动性和隐蔽性。二是两种噪声监测难度大，征税条件不成熟。三是今后监测水平提高，条件成熟时考虑开征。 免征情形 3、对农业生产排放的污染物暂予免征环保税？ ???农业生产中因使用农药、化肥等形成污染物，通过地表径流、排水、下渗等方式进入水体而造成面源污染。面源污染情况较为复杂，难以准确计量污染排放量；农民负担能力较弱，为支持农业生产，暂不对农业污染收税。 4、规模化养殖场纳税问题？ 条例第四条：达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环保税；依法对畜禽养殖场进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。 5、对机动车等移动污染源暂免？ 现行税制中已有消费税、车船税、车辆购置税等对汽车生产使用进行调节，并已体现税收调节和经济补偿，故暂免征收。 免征情形 6、为什么超标和达标排放污染物都要征税？ 污染物排放对环境的损害，与污染物排放浓度和排放总量有关。 一是《排污费征收使用管理条例》明确按排放总量征收排污费，不管是否达标都征排污费，超标的在排污费基础上加倍收取。 二是环保税与现行排污费制度衔接，即不管是否达标都征税，达标少收税超标多收税，这种政策有利于促进企业、单位改进工艺，减少污染物排放。 7、为什么设立两档减税政策？ 根据污染物排放浓度实行差别化征税政策，对促进企业减排起到良好激励作用。一是原排污费制度只规定了一档减征政策，降低50%浓度技术要求高花费代价大，企业难做到也不愿做，而环保税实行两档减税政策，企业容易享受到优惠政策；二是为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动鼓励企业改进技术工艺、减少污染物排放的积极性，最终目的是减少对环境的污染。 免征情形 第十三条 ：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。 减征情形 排放标准 30% 50% 按75%征收 按50%征收 环保税征收 4 第四章 征收管理 ·第十四条：环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。 环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。 县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理，保障税款及时足额入库。 税务 环保部门职责 ·1、环保税如何征管？环保与税务如何协作？ 税法确定的征管模式：企业申报、税务征收、环保协同、信息共享 纳税人：依法自主如实申报并对申报内容真实性及完整性担责；妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。 税务：征税主体依法征管，纳税人行政复议或诉讼对象。 环保：依法负责监测管理；并对纳税申报数据资料异常或未按照规定期限办理纳税申报的依法进行技术复核出具复核意见；发现排放信息或适用排污系数、物料衡算有误的应及时通知税务；无偿为纳税人提供有关辅导、培训及咨询服务；税务检查要予以配合；协调配合税务做好相关征管工作。 税务 环保部门职责 环保部门的信息 税务环保部门职责 数据共享 ·第十五条：环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。 环保税共享数据库 地税部门的信息 纳税申报 税款入库 减免税额 欠缴税款 风险数据 疑点数据 排污许可证 排污数据 环境违法和行政处罚情况 第二十条：税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。 ???税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。 税务环保部门职责 数据资料比对 2、纳税人的纳税申报数据资料异常？ 包括当不限于下列情形： （一）纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由； （二）纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。 税务环保部门职责 数据资料比对