电力物资公司内部会计系统控制剖析.docVIP

电力物资公司内部会计系统控制剖析 　　摘要：电力公司具有很多其自身的特性，在中国更是有特殊的一面，本文结合实际，就当前电力企业的内部会计系统做一分析，望有所参考。 　　关键词：内部会计；控制；措施 　　前言 　　内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。 　　1、电力物资公司内部会计控制的现状 　　1.1、电力物资公司背景介绍 　　电力物资公司原是电力系统国有大型物资供应企业，实行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经营机制。后按照国家电网公司经营改制，以电力公司的全资子公司或者分公司进行运作，成为上级电网公司“大物流”体制建设重要单位，担负起上级电网公司物资供应和管理职能。十几年来经过企业改制和市场化运行，逐步建成了科学先进的物流体系。 　　1.2、电力物资公司内部会计控制的现状 　　电力物资公司内部会计控制在货币资金、成本费用、财务预算和固定资产等方面，作为公司内部会计控制的关键控制点，较好地遵循了财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及其相关规定，但还有待进一步完善。其现状主要表现在以下方面： 　　1.2.1、内部会计控制制度不健全 　　许多管理制度未能及时更新，比如资金管理、预算管理等方面的制度。公司内部会计控制组织也不是很健全，存在职责不清的现象。有些内部会计制度虽然制定了，但常常执行不到位，检查、考核缺乏明确的激励机制和约束机制。 　　1.2.2、预算管理制度体系尚未完善 　　企业的预算工作流程需要梳理，预算的编制、执行、调整与分析考核等无明确的条款规定，全面的预算体系尚未完善。 　　1.2.3、货币资金的管理需要改进 　　由于历史原因和管理存在的客观局限，电力物资公司资金管理不够完善，如资金管理的机构与职责划分不清晰、经常的资金管理不规范、资金使用审批流程不完善。 　　1.2.4、缺乏对固定资产的管理控制 　　缺少固定资产的保险意识，固定资产的处置缺少完善的制度流程等。 　　2、完善电力物资公司内部会计控制的措施 　　针对上述内部会计控制现状的分析，电力物资公司要建立健全内部会计制度，再造业务流程，完善内部会计控制体系，主要采取以下措施： 　　2.1、建立健全 内部会计控制制度 　　2.1.1、加强财务会计管理机构职责控制 　　财务部负责据实核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，负责建立健全公司内部财务管理制度。 　　2.1.2、加强会计基础管理控制 　　公司要建立适应市场竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强各项管理工作。 　　2.1.3、加强预算管理控制 　　财务部根据公司的年度经营计划，编制年度预算。主要包括资产负债预算、生产成本预算、财务费用预算、其他业务收支预算、其他预算等。 　　2.1.4、健全货币资金管理制度 　　严格遵守国家的有关规定，建立健全货币资金的各种内控制度。公司要健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对账单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。 　　2.1.5、成本费用管理控制 　　按会计核算的要求，分设各类成本科目，对成本和费用进行归集和核算。严格成本开支范围，按规定计算成本。要严格划分本期成本费用与下期成本费用的界限。 　　2.1.6、固定资产管理控制 　　固定资产的标准按照上级电网公司规定执行。固定资产折旧方法采用平均年限法，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。对固定资产定期或不定期进行清查，对账实不符情况查明原因，做相应账务处理。 　　2.2、建立全面预算管理制度体系 　　建立全面预算管理制度体系的关键控制点如下 ： 　　2.2.1、建立预算工作岗位责任制，明确相关职责 　　总经理办公会负责企业年度预算方案的制定，对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权及涉及资本性支出等重大资本预算的批准权。预算管理委员会在总经理办公会授权下处理和决定公司预算管理的重大事项，其他各职能部门是年度预算的责任部门，按照职责分工具体负责本部门业务预算的编制、执行、分析、控制等工作。 　　2.2.2、制定预算工作流程， 明确预算各环节的控制要求 　　预算的编制。首先，公司预算管理委员会每年根据公司对下一年度预算编制的总体原则和要求，结合公司实际情况，向各部门明确预算编制的具体要求。各部门应将公司下达的预算指标进一步分解，确保预算的顺利执行。 　　预算的日常执行与控制。各预算责任主体和相关职能部门应加强对预算的控制，按照规范的审批流程，使各项经济业务在预算范围、预算期间内开展。 　　预算的调整与变更。根据预算执行的实际情况和业务发展的实际状况，按需要对