试谈企业内部控制存在问题及其对策.docVIP

试谈企业内部控制存在问题及其对策 　　摘要：为了全面贯彻执行财政部等有关部委制定的《企业内部控制基本规范》，加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。本文通过分析企业内部控制所存在的问题及其原因，提出了解决存在问题的对策。 　　关键词：企业内部控制；存在问题；主要原因；解决对策 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　内部控制的主要作用在于建立合理的现代企业制度，完善企业的法人治理结构，加强企业管理，实现企业经营机制的转变，从而提高企业经济效益。良好的内部控制可以达到以下目标：保护企业资产的安全和完整，防止舞弊性错误出现；保证会计记录的准确可靠；及时地提供可靠的会计信息，以满足企业的内部管理人员和外部利益相关者的需求；确保提高经济效益和减少不必要的费用支出，减少不正常现象而造成的损失；降低审计成本；确保及时和准确地披露企业信息。 　　虽然近年来我国在内部控制建设上已经做了很多卓有成效的工作，取得了一些成绩，但与国外相比，在内部控制理论的研究和实践的深度和广度方面仍存在着较大差距，仍有很多问题。还需要我们进一步的研究，并采取措施予以解决。 　　一、企业内部控制存在问题 　　（一）管理层思想认识不到位 　　有些企业高层管理人员对内部控制意识比较淡薄，对内部控制机制建设的重要作用认识肤浅，甚至部分企业并未建立健全内部控制系统或即使有内部控制系统但残缺不全，更为严重的是虽然许多企业已具备内部控制系统，但只是流于形式，有章不循、执法不严，肤浅地认为内部控制是属于稽核或审计部门工作，与会计部门无关或者关系不大，造成内部控制不到位。 　　（二）内部审计监督不利 　　企业领导者应该认识到，内部审计不仅具有监督职能，还可以帮助企业领导者解决各类经济问题，是企业领导的助手，是一种有效的经济问题预防措施。 　　正因为领导对内部审计的认识不足，所以我国内部审计结构建设不完善，很多企业的内部审计部门仅是一个摆设，并没有什么实质性的工作，这显然极大的阻碍了内部审计工作的开展。另外，我国内部审计工作由有直接隶属关系的单位负责人来领导，在业务上则接受国家审计机关的指导。这导致了内部审计人员很难摆正自己的位置。有的把自己置身于企业之外，以国家监督员的姿态对企业到处指指点点，有的则是管理者挟私整人的一根“棒子”，有的怕得罪单位领导而不敢大胆开展工作，使内部审计效果不佳。 　　（三）缺乏科学的考核和激励机制 　　科学的考核和激励机制可以有效地促进企业管理层的利益与企业的长期利益趋于一致，是提高内部控制效能发挥的关键之一。我国的国有企业的高管几乎完全由上级任命，导致管理人员仅对上级领导负责的现象普遍存在，而上级机关单位对国有企业的高管的评价考核仅仅通过一些简单的经济指标，不能真实地反映企业经营管理者实际获得的经济效益。基于行政体制下的国有企业人事管理体系和不科学的激励制度，导致部分国企高管为满足评价指标而向上级提供虚假会计信息，甚至滥用职权牟取私利。这些都对企业内部控制产生了消极影响。 　　（四）信息沟通不及时，披露不完整 　　从纵向看，一些企业自上而下的信息传递的过程往往有延迟和失真现象存在，自下而上的信息传递过程开放程度不够，导致沟通渠道不畅；从横向看，企业各个部门之间缺少信息沟通，各自为政，企业员工对信息的了解往往仅限于其自身的部门。一些上市公司对外信息披露的年度报告不同程度地根据需求向外披露了与内部控制相关的信息，但其中的监事会报告意见几乎趋于一致，如都是些“本公司建立了完善的内部控制制度”、“公司决策程序合法，没有发现违法违规和违反公司章程行为”的套话，内部控制信息的披露没有有效的细化实施，注册会计师也很少依公司内部控制的实际情况发表非标准意见。 　　（五）内部控制制度不科学 　　多数企业制定的内部控制制度没有一个整体的框架，缺乏实用性和可操作性。一些控制的死角始终触及不到，无法形成一套完善的机制，内部控制体系缺乏创新。在内容上忽视了风险管理和组织管理等方面的控制，仅仅局限于财务和会计方面的控制。 　　二、企业内部控制存在问题的原因 　　（一）执行内部控制制度不利 　　虽然，财政部等政府部门制定了《企业内部控制基本规范》，并要求上市公司和大中型企业施行。但是，对于一些企业并没有引起足够的重视，没有按照基本规范要求，制定企业内部控制实施办法；有的虽然制定了实施办法，但也没有配备足够的人员，认真组织内部控制活动，使企业内部控制流于形式。 　　（二）控制机制中内审职能弱化 　　内部审计是内部控制的重要组成部分，通过系统的方法对风险控制、管理及治理过程进行有效性评价，改进并帮助企业实现其整体目标。内部控制的有效运行与内部审计有很大的关系