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税前扣除的确认与纳税调整 销售费用的扣除 管理费用的扣除 财务费用的扣除 * drerte 期间费用项目按税法进行归类 企业生产经营中的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，可划分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的项目和税法给予优惠的费用项目。 1.税法有扣除标准的费用项目包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。 2.税法没有扣除标准的项目包括工资薪金、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、印花税等。 3.税法给予优惠的费用项目包括研究开发费用。 * drerte 销售费用的扣除 广告费和业务宣传费 手续费和佣金 * drerte 广告费和业务宣传费 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 企业申报的广告费支出必须符合下列条件才可以扣除：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。 化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）和烟草企业的广告费和业务宣传费按照《财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税【2009】72号）规定执行。 * drerte 非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 * drerte 企业所得税征税对象 企业所得税的征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。 本法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 * drerte 企业所得税税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 * drerte 应纳税所得额的计算 基本公式： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 * drerte 收入 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括： 　　1.销售货物收入； 　　2.提供劳务收入； 　　3.转让财产收入； 　　4.股息、红利等权益性投资收益； 　　5.利息收入； 　　6.租金收入； 　　7.特许权使用费收入； 　　8.接受捐赠收入； 　　9.其他收入。 * drerte 不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 * drerte 免税收入 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利组织的收入。 * drerte 扣除项目的具体范围和标准 1.合理的工资薪金支出； 2.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出分别不超过工资薪金总 额14%、2%和2.5%的部分； 3.劳动保险和住房公积金； 4.劳动保护支出； 5.利息支出； 6.借款费用； 7.汇兑损失； 8.与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 9.广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； * drerte 扣除项目的具体范围和标准 10.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金； 11. 财产保险支出； 12.固定资产租赁费； 13.公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分； 14.有关资产的费用； 15.总机构分摊的费用； 16.资产损失； 17.依照法律法规及相关税法规定准予扣除的其他项目。 * drerte 不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.超过标准的捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.企业之间支付的管理费、企业内部非独立法人的营业机构之间支付的租金和特许权使用费，