审计学第四章(精品·公开课件).ppt

2、可靠性 应能如实反映客观事实 可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。 ①书面证据，比口头证据可靠； ②外部证据，比内部证据可靠； ③已获独立的第三者确认的内部证据，比未获独立的第三者确认的内部证据可靠； ④CPA自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠； ⑤被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠； ⑥不同来源或性质的证据相互印证时，审计证据较具可靠性； ⑦越及时的证据，越可靠； ⑧客观证据比主观证据可靠。 【例题】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。（2007年） A．甲公司连续编号的采购订单? B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单? D．甲公司管理层提供的声明书? 第四章 审计目标和审计证据 财务报表审计的总目标 确定具体审计目标****(难点) 审计过程与审计目标的实现 审计证据*** (重点) 第一节 审计目标 一、我国财务报表审计的总目标 　　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。 1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。 二.财务报表审计的具体目标 (一)被审计单位对会计报表的认定 1.管理层认定的概念 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报（包括披露，下同）作出的明确或隐含的表达。 管理层认定与审计目标的关系 (1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当； (2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； 1、存在或发生 管理当局是否把不应包括的项目挤入报表 与高估有关 2、完整性 管理当局是否把应包括的项目遗漏了 与低估有关 3、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的 权利，各项负债是否确属公司的义务。 只与资产负债表有关 定性 旧准则 4、估价或分摊：有关金额在会计报表中列示是否适当。 定量 ①总值的估价； ②净值的估价； ③计算精确性④会计估计的合理性 应收账款（年末余额） 坏账准备 应收账款净值 总值 净值 固定资产原值 累计折旧 固定资产净值 总值 净值 旧准则 5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被 适当地加以分类、说明和披露。 ①分类： 银行存款——“一年以上的定期”； “限定用途的存款” 其他资产 长期借款——“一年内到期的长期借款” 流动负债 ②说明：会计处理方法 ③披露：未决诉讼等 旧准则 2.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： （1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 现行准则 3.与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 以存货为例说明认定的类别 管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有以下4种含义： (1)记录的存货是存在的； (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； (3)所有应当记录的存货均已记录； (4)记录的存货都由被审计单位拥有。 其中，(1)和(2)是明确的认定，(3)和(