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高校财务内部控制管理剖析 　　摘 要：近年来，我国高等教育快速发展，高校财务内部控制制度建设越来越重要。分析当前高校财务管理内部控制的问题，提出加强高校财务内部控制管理的改进完善措施。 　　关键词：高校财务；内部控制；管理 　　中图分类号：F234.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）12-0117-02 　　引言 　　内控是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。高校业务层面内部控制一般包括六项经济业务的风险，指预算、收支、采购、资产、基建、合同，而此六项风险与财务内部控制息息相关。高校如何制定财务制度，实施具体措施达到财务内控目标越来越重要。近年高校教育系统案件经常发生，说明高校财务内控制度在不断改进的同时，仍有许多漏洞。本文具体分析高校财务内部控制存在的一些问题及具体的改进完善措施。 　　一、高校财务内部控制存在的问题 　　（―）我国高校财务内部控制意识淡薄 　　大多数高校已经基本建立起内部会计控制制度，但由于观念和意识的淡薄导致落实不到位，流于形式，控制制度不能充分发挥作用。受传统办学观念的影响，高校管理者在很大程度上只重视教学质量的提升，开展科学研究，扩大招生范围，而忽略了财务内部控制的重要性，对内控的重要性认识不足导致处理实际问题的缺乏应有的执行力。 　　（二）高校财务预算管理不完善，执行力度不够 　　高校不像企业那样核算收入、成本、利润和税费，会计核算主要以收付实现制为基础，其预算的编制缺乏刚性，执行力不强，考核指标不合理。高校主要以预算执行率指标来考核，审计时对其效果关注得不多，这就导致高校财务管理往往被弱化，随意列支预算外、计划外费用，甚至虚列费用支出，私设小金库，套取建设资金。 　　（三）经费监管难度增加 　　近几年，高校中央和地方的各类专项资金、基建与维修经费、科研项目经费等持续增长，对其管理和使用已经成为各界关注的焦点。在实际工作中一些高校不断发生挪用、冒领、暗箱操作等违法违规行为，存在着职责与权限界限不清晰，资金的使用价值很少有人关注。 　　（四）我国高校财务内部控制内部监督乏力 　　目前，我国高校财务内部监督的方式主要有内部稽核和内部审计机制。内部稽核机制的不规范往往导致内部控制失效，造成会计信息的不完整和不真实。内部审计机制作为内部控制的重要组成部分，存在以下问题。（1）现有审计方法落后。随着会计电算化的快速发展，以前手工的审计方式已不能满足实际需要。对审计人员的综合素质提出了更高的要求。（2）审计范围不够全面。许多高校的内审工作主要侧重于财务收支、设备采购、基建工程等方面的真实性合法性，而忽略了对二级院系日常支出、创收及分配的合理性。（3）高校内部审计缺乏独立性，且大多为事后审计，发挥不了其应有的监督职能。 　　二、完善我国高校财务内部控制措施 　　（一）高校领导应重视财务工作 　　在任何教学、科研工作中，高校都离不开财务管理。可以说财务管理好坏直接关系着高校办学的成败。这就要求校领导、各部门各系负责人对高校财务内控制度有一个基本了解，对财务内控的必要性有正确认识。只有领导真正重视财务工作，把内部控制理念升级为学校的文化理念，才能使授权、批准、执行、记录、检查、票据、债权债务、实物资产、不相容岗位等管理真正落到实处，收入截留、公款私存等违反财经纪律的现象才能制止，高校财务内控制度才能得到较大改观。 　　（二）做好资产以及预算的控制 　　高校大部分资产是分布在各个院系或者部门的，一般由院系部门直接保管。但高校的物资是国有资产，高校要对资产做到及时管理、登记以及维护。资产内控主要强化管理人员责任制，做好定期清查，保证资产的完备。另外高校还应做好预算控制，高校在编制预算时要明确预算的范围和内容，加强预算监督和执行，以控制学校的各项经济活动。 　　（三）建立风险评估机制，加强风险防范与监控 　　高校的风险主要有外部风险和内部风险。外部风险主要是国家宏观调控风险生源变化等风险。如高校不能根据发展形势及时做出调整可能会面临生死存亡的选择。高校的内部风险，不管资产管理风险还是财务收支平衡风险最终都会转化为财务风险。因此高校在发展中应设立专门的风险评估机构或人员，对高校发 展中面临的宏观层面和微观层面风险进行全面防范和控制。形成内部控制人人参与、人人有责的良好氛围。 　　（四）建全内控机制建设，完善监督力度机制建设 　　强化内部审计对内部控制的监督作用，内部审计要对内控制度建设情况、运行情况、内部控制的有效性等进行评价监督、全面参与到高校各项活动的事前防范、事中控制和事后评价，对发现的内部控制缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而降低内部控制风险，必要时高校要借助外部审计控制，促进