非货币性资产交换与盈余管理关系的实证分析-会计学专业论文.docxVIP

I I PAGE PAGE IV 摘要 摘 要 为了规范非货币性资产交换业务并满足其交易需要，我国在 1999 年首次颁布了 《非货币性交易》准则，并分别于 2001 年和 2006 年对其进行了两次修订。该准则的 三次变迁在制约公司利用非货币性资产交换进行盈余管理方面起到了重要的作用，同 时也为企业利用其进行利润操纵留下了新的空间，其中 2006 年第 7 号准则对此产生 的影响尤为深刻。公司通过实施非货币性资产交换来进行盈余管理，这严重损害了中 小股东以及债权人的利益，扰乱了证券市场秩序。 本文先介绍了选题的背景和意义，梳理总结国内外学者的研究，同时为了方便研 究，界定了本文研究中所涉及到的概念并介绍了研究所使用的理论基础。其次，在前 面理论分析的基础上，同时结合 2006 年第 7 号准则所发生的变化，指出 2006 年第 7 号准则的实施为上市公司利用非货币性资产交换进行盈余管理提供了新的空间，并从 非货币性资产交换与盈余管理的关系、公司的偿债能力以及盈利能力等是否对其产生 影响等角度，提出了本文的六个假设。为了对假设进行检验，选取了几个研究变量， 以我国 2011 年到 2013 年间沪市 A 股市场上 64 家进行非货币性资产交换的公司为研 究样本进行研究，同时按照相关标准为其选取了 64 家配对样本。采用修正的 Jones 模型来衡量公司的盈余程度，运用描述性统