加强中国农业银行内部审计工作对策研究.docVIP

加强中国农业银行内部审计工作对策研究 　　【摘要】中国农业银行股份制改革和上市后，内部审计工作愈发重要。加强银行内部审计工作，应从推行风险导向型审计和经营绩效审计，提升审计成果的利用价值和加强人力资源建设等方面着手，才能使内部审计适应新的公司治理要求。 　　【关键词】农业银行 审计 内部审计 　　内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，是风险防范的“第三道防线”,能够为经济发展发挥“保驾护航”的作用。2007年外资银行已经全面进入中国，银行业的市场竞争日益激烈；2008年爆发了国际金融危机；2009年农业银行实施股份制改革；2010年农业银行成功上市，内部审计在农业银行公司治理、风险管理和内部控制中的作用越来越明显。因此，为应对市场竞争和完善公司治理，加强农业银行的内部审计显得迫切而重要。 　　一、大力推行风险导向型审计，规避银行风险 　　风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式，是相对于制度基础审计而言的。是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，达到规避风险，提高审计效率的目的。 　　随着审计体制改革的深入，审计独立性加强，作用加强，地位提高，人们对银行风险的认识更加深刻，这就迫切要求农业银行开展风险防范的研究、更新审计理念、增强审计人员的风险意识和责任意识，将风险导向审计引入农业银行内部审计领域，防范和控制银行风险。 　　（一）提高对风险导向审计的认识 　　银行具有业务量大，面广复杂的特点，新情况、新特点不断涌现，风险隐患不断增加且和外部环境的变化密切相关，引入风险导向审计的迫切性不言而喻。在银行内部审计中引入风险导向审计契合了审计资源不足与金融风险管理亟待加强的现状，在银行内部审计中引入风险导向审计已成为各方共识。 　　农业银行改制后在各级分行设立了合规内控部，且总行设立几大审计分局解决了审计的独立性问题，引入风险导向审计还可使审计局与和内控合规部的工作职能有所区别定位，内控合规部作为常设内控监督机构进行日常运作的内控评价，而审计局作为董事会下审计委员会的执行机构，负责对全行的整体风险评价。采用风险导向审计，既能体现成本效益原则，又是重要性原则的要求。一方面，过于频繁的重复检查，势必对业务的正常经营产生干扰，并且没有重点的普查对疑点不能深入，不能及时排除风险；同时，内部审计独立性的加强，也要求审计领域从原来的操作风险扩展到决策风险等更广阔的领域，这也是全面风险管理的发展趋势。由于基础审计最大的缺陷是对管理舞弊侦查的无效率，使得管理舞弊失去控制。在农业银行实行风险基础审计，可以有效地控制农业银行的经营风险，增强内部控制能力。 　　（二）提高农业银行的风险管理水平 　　风险和收益是农业银行经营管理面临的最主要问题。高风险高收益、低风险低收益。农业银行要取得高收益就必须面对高风险，而能否承担高风险则取决于风险管理能力。巴塞尔II的核心内容是全面提高风险管理水平，即准确地识别、计量和控制风险。反映了当今世界先进的风险管理技术和监管理念，风险管理在农业银行中处于十分重要的地位。内部审计部门必须把握银行整体业务发展脉搏，紧密追踪业务发展的变化趋势，对比分析不同类型的业务和业务发展的不同阶段、不同时期以及不同环节的风险问题，及时提炼、连续总结，不断提高内部审计控制风险的能力。 　　（三）以防范风险为核心，建立风险模型 　　风险导向审计中的关键是风险点评估。风险点评估是风险导向审计的基础和难点。汇丰银行将银行面临的风险划分为五大风险，即信贷风险、市场风险、操作风险、流动性风险和声誉风险。根据不同的风险建立不同的评估标准，并在此基础上确定审计重点和合适的审计频率，以便集中力量对高风险领域进行控制和管理，促进各级管理层提高管理水平，做到科学决策，有效地进行风险控制和管理，充分发挥内部审计的“免疫功能”。 　　（四）开展制度审计 　　风险导向审计着眼于系统性、重要性风险，对政策、制度制订进行审计，并且对制度的执行情况进行审计评价。制度制订审计正是基础审计所缺失的，原来的组织架构无法对政策制度本身进行审计，而系统性风险的产生往往来源于制度本身的缺陷。因此，内部审计不仅要检查操作风险，强调合规操作，更需加强对制度本身的审计，并在制度设计时提供管理咨询等审计增值服务。 　　二、开展经营绩效审计，实现内部审计增值 　　经营绩效审计是对独立机构或单位所开展经济业务的效益性进行审查和分析，按照一定的标准评价经济的效益性和相关的经济责任，有针对性地提出措施和建议，促使被审计单位改善管理、提高效益。与一般审计指向的“钱是怎么花的”不同，绩效审计重点是