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固定资产后续计量纳税调整及账务处理 　　摘要：以各种方式取得的固定资产，初始确认时会计准则与税法不存在差异。固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计与税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。因此，在会计期末企业需要将两者之间的差异进行纳税调整，并做出相应的帐务处理。 　　关键词：固定资产；折旧；减值准备；纳税调整 　　中图分类号：F406.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0125-02 　　 　　由于会计准则与税法遵循的原则不同，服务的目的不同，固定资产后续计量的会计处理与税法规定有一定的差异。企业在纳税申报时，必须按照税收政策进行分析，对应纳税所得额进行调整，并做出相应的账务处理。 　　 　　一、固定资产折旧的纳税调整与账务处理： 　　(一)会计准则与税法的差异 　　1.固定资产折旧范围的差异 　　在税务处理上，税法不允许所有固定资产都计提折旧。《企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧的固定资产。 　　2.固定资产折旧年限的差