房地产开发企业会计科目表注释.docVIP

. ..... 房地产开发企业会计科目表 房地产开发企业根据《企业会计准则应用指南》的统一规定，并根据房地产企业会计核算的特点，应设置如下会计科目。 序号 编号 科目名称 注释 　 　 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细 3 1012 其他货币资金 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 4 1101 交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 5 1121 应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位 明细核算 6 1122 应收账款 按照开发项目及债务人进行明细核算。房地产公司一般是预售商品房，用预收账款科目核算。通常是两种回款方式：一次性付清、银行按揭。分期收款销售方式比较少用。 7 1123 预付账款 按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算。房地产开发企业与施工单位有关预付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算，应在“预付账款-预付承包单位款”“应付账款-应付工程款”两个账户进行。 8 1131 应收股利 按照被投资单位进行明细核算 9 1132 应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算 10 1221 其他应收款 按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。房地产开发企业有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等。这个科目建议用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理，设置以下几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它。 11 1231 坏账准备 按照应收帐款的类别进行明细核算 12 1401 材料采购 按照开发项目及供应单位进行明细核算 13 1402 在途物资 按照开发项目及供应单位进行明细核算 14 1403 原材料 按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 15 1404 材料成本差异 16 1405 开发产品 按照开发项目，分别开发产品的种类?（商铺、住宅等）进行明细核算。房地产开发企业开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。 17 1406 发出商品 按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算 分期收款发出商品 18 1408 委托加工物资 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算 19 1411 周转材料 按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算 20 　 周转房 应设置“在用周转房”和“周转房累计摊销”两个明细账户进行核算 21 低值易耗品 22 1471 存货跌价准备 按照存货项目和类别进行明细核算 23 1501 持有至到期投资 按照存货项目和类别进行明细核算 24 1502 持有至到期投资减值准备 按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、应计利息”进行明细核算。 25 1503 可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算 26 1511 长期股权投资 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。 27 1512 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进行明细核算。 28 1521 投资性房地产 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 29 　 投资性房地产累计折旧（累计摊销） 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 30 1531 长期应收款 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算 31 1601 固定资产 按照固定资产类别或项目进行明细核算。 32 1602 累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算。 33 1603 固定资产减值准备 按照固定资产类别或项目进行明细核算。 34 1604 在建工程 核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 35 1605 工程物资 36 1606 固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细 核算。 37 1701 无形资产 按照无形资产项目进行明细核算。由于房地产开发企业的特殊性，土地作为房地产企业建设商品房的“原