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4.4.3 生产过程的核算 1.材料费的归集和分配 制造费用 借 贷 + — 管理费用 借 贷 材料费 生产成本 贷 + — （1）直接材料 借 + — 材料费 原材料 贷 + — 入库材料成本 借 出库材料成本 可根据“领料凭证汇总表”获取相关数据资料 生产产品耗用 生产部门 一般性耗用 行政管理 部门耗用 【例18】2009年1月份，万达公司各部门领用材料情况见表所示。 借：生产成本——A产品 51 000 ——B产品 29 000 制造费用 8 000 管理费用 5 000 贷：原材料——甲材料 45 000 ——乙材料 21 000 ——丙材料 27 000 计入A产品 生产成本 计入制造费用 计入管理费用 计入B产品 生产成本 原材料—甲材料 (18)45 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 生产成本—A产品 (18)21 000 (18)27 000 (18)21 000 生产成本—B产品 (18)15 000 制造费用 (18)8 000 管理费用 (18)5 000 (18)30 000 51 000 (18)14 000 29 000 借：生产成本——A产品 51 000 ——B产品 29 000 制造费用 8 000 管理费用 5 000 贷：原材料——甲材料 45 000 ——乙材料 21 000 ——丙材料 27 000 2.人工费的归集和分配 人工费用（职工薪酬）：职工工资、福利费等。 制造费用 借 贷 + — 管理费用 借 贷 人工费 生产成本 贷 + — （2）直接人工 借 + — 人工费 应付职工薪酬 贷 — + 实付数 借 应付数 期末余额 库存现金 借 贷 + — 银行存款 借 贷 + — ——工资 ——职工福利 生产工人 人工费 生产部门管理 人员人工费 行政管理部门 人员人工费 【例19】1月2日，万达公司从银行提取现金63 000元，备发工资。 借：库存现金 63 000 贷：银行存款 63 000 银行存款 (19)63 000 (19)63 000 库存现金 【例20】当日，万达公司发放上月职工工资63 000元。 借：应付职工薪酬——工资 63 000 贷：库存现金 63 000 库存现金 (20)63 000 (20)63 000 应付职工薪酬—工资 银行存款 (20)63 000 (20)63 000 应付职工薪酬—工资 银行代发工资： 【例21】1月末，万达公司对本月工资费用88 000元进行分配：生产A产品工人的工资40 000元，生产B产品工人的工资25 000元，车间管理人员的工资15 000元，行政管理人员的工资8 000元。 借：生产成本——A产品 40 000 ——B产品 25 000 制造费用 15 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬——工资 88 000 应付职工薪酬—工资 生产成本—A产品 (21)88 000 生产成本—B产品 (21)25 000 制造费用 (21)15 000 管理费用 (21)8 000 (21)40 000 【例22】1月末，万达公司按100元/人的标准提取职工食堂伙食补贴。企业职工共计123人，其中生产A产品工人56人，生产B产品工人35人，车间管理人员21人，行政管理部门人员11人。 借：生产成本——A产品 5 600 ——B产品 3 500 制造费用 2 100 管理费用 1 100
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