《安徽广播电视大学51089156》-公开·课件设计.pptVIP

第六章 货币资金审计案例 达美集团货币资金审计案例 第七章 损益形成与分配循环审计案例 宏光有限责任公司损益形成审计案例 申泽股份有限公司利润分配审计案例 第六章 货币资金审计案例 货币资金审计业务综合性较强，固有风险较大，前文也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一个案例： 达美集团货币资金审计案例 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 本案例的审计概况 1．审计人 ???? 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组。 2．被审计人 ???? 达美股份有限公司 ???? 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行年度会计报表审计。 3．审计内容 ???? 达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4. 公司背景 审计方法和审计过程 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在： （1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不定期盘点。 （2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。具体如下： 　对现金进行突击性盘点－短款次数频繁； 　抽查现金日记账－私设小金库； 　编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出租出借银行账号； 　对银行存款进行函证－短期贷款未入账、 　抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资记账错误 　　　　　　　　　　　　　　　　　p20 库存现金的盘点 例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 　要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意见。 (1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 思考题 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： ??（1）实点库存现金（人民币）情况为： ??????? 100元币10张???? 5角币?????? 70张 ??????? 50元币5张?????? 2角币?????? 35张 ??????? 10元币10张????? 1角币?????? 40张 ??????? 5元币48张?????? 5分币?????? 25枚 ??????? 2元币60张?????? 2分币?????? 17枚 ??????? 1元币80张?????? 1分币?????? 56枚 ?（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2016.20元。 ?（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 思考题 （4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。 ? （5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 ? （6）银行核定该公司库存现金限额1000元。 ［要求］ （1）根据清点结果编制库存现金盘点表。 ???（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。 银行存款余额调节表的编制 户口： 账号： 年 月 日 银行存款余额调节表的编制 例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2004年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2