交易性金融资产与可供出售金融资产讲解材料.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产;交易性金融资产;公允价值变动损益;二、交易性金融资产的会计处理;3. 资产负债表日，结转交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额。交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，;;;5. 期末将“公允价值变动损益”科目的余额转入“本年利润”科目。 1）结转公允价值变动损益的借方余额时，;例：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.20元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每股市价3.60元。2008年1月3日以630万元出售该股票。假设公司每年6月30日和12月31日对外提供报表;要求：1）编制上述经济业务的会计分录。 2）计算该交易性金融资产的累积损益;③2007年6月30日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动（乙公司）（200×3.2-600） 40 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益（乙公司） 40 ④2007年6月30日结转“公允价值变动损益”