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回顾与评介 AICPA关于财务会计概念的 研宄 「 」财务会计与报告的概念框架项目是在1976年 由美国会计准则委员会开始的，但此前15年，其前任美国 注册会计师协会曾进行了数次的尝试，包括ARSNol、No3, APBStatementsNo4 Trueblood报告等。美国注册会计师协 会的努力既有成功经验，也有失败的教训，可供美国会计 准则委员会及各国会计准则制定机构参考。「关键词」财务 会计概念框架；会计研究论文集第1号和第3号；会计原 则委员会公告第4号；Trueblood报告 一、弓I言 XX年2月，我国财政部调整充实了会计准则委员会的 人员组成，并在委员会下成立了三个专业委员会。其中， 会计理论专业委员会的任务之一是研宄中国的财务会计概 念框架，探讨制定我国具体准则应依据的会计概念（会计 原则），以便逐步在准则制定导向方面与今后的国际惯例趋 同。 美国制定财务会计概念框架的历史最为悠久，从20世 纪60年代初到70年代初，美国注册会计师协会（AI CPA） 及其所属准则制定机构就着手于概念框架的研宄，其经验 与教训对于其继任机构美国会计准则委员会（F ASB）以及 包括中国在内其他国家的准则制定机构都有重要的参考价 值。所以本文以“回顾与评介”为题，简要地对美国早期 （FAS B以前）制定财务会计概念框架（以下简称C F）的 历史、经验及教训进行回顾与评介。 作为规范