新资产损失所税前扣除管理办法.pptVIP

企业所得税新政策解读 2.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（） A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； B.企业各项存货发生的正常损耗； C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 【答案】ABCD 15.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件，但在当年因为各种原因未能扣除的损失，下列税务处理的表述正确的有( )。 A.追补确认在该项资产损失发生的年度扣除 B.可以改变该项资产损失发生的所属年度，在审批确认年度扣除 C.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴 D.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，但抵缴不足的，不得在以后年度递延抵缴 【答案】AC 1.存货盘亏损失 为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 　　（1）存货计税成本确定依据； 　　（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 　　（3）存货盘点表； 　　（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。 6.固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： A.消防部门出具受灾证明 B.固定资产计税基础相关资料； C.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； D.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。 【答案】BCD　 2.企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：　 （1）企业存款类资产的原始凭据； （2）金融机构破产、清算的法律文件； （3）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。 　金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。 3.企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： (1)相关事项合同、协议或说明； (2)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； (3)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； (4)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； (5)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； (6)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； (7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 　 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 （三）非货币资产损失的确认 　企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。 非货币资产损失强调资产的计税基础 　与原规定相比，新规定强调了资产损失认定价值概念的准确性，要求按照各项资产的计税基础而不是按企业会计账面价值确认。同时，新《管理办法》从实际出发规定，被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。如果上述事项超过3年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。 　 　存货报废、毁损或变质损失 为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 存货被盗损失 为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 　　（一）存货计税成本的确定依据； 　　（二）向公安机关的报案记录； 　　（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。 21.企业非货币资产损失包括（ ） A. 存货损失 B. 固定资产损失 C. 无形资产损失 D. 生产性生物资产损失 【答案】ABCD 22.存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认（ ）。 A. 存货计税成本确定依据 B.