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小议公司财务预警系统构建 　　[摘要]企业财务预警系统能够预先告知经营者、投资者企业组织内部财务营运体系隐藏的问题和努力的方向,使企业把有限的财务资源用于最需要或最能产生经营成果的地方。 　　[关键词]财务预警;目标;内容;运行机制 　　[作者简介]许明德,湖南鑫远投资集团有限公司财务部经理、会计师,湖南长沙,410004 　　[中图分类号] F275[文献标识码] A[文章编号] 1007-7723(2010)01-0078-0003 　　 　　随着市场竞争的加剧,公司面临的不确定性日益增大,公司因财务危机导致经营陷入困境,甚至宣告破产的案例屡见不鲜。公司产生财务危机的原因是多方面的,但不论是内部因素还是外部因素造成的,都有一个逐步显现、恶化的过程。因此,可以通过建立有效的财务预警系统及时发现各种异常征兆,迅速采取措施,从而达到防范风险或是将风险损失降低到最小程度的目的。 　　财务预警系统就是以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料及收集的外部资料为依据、依托建立的组织体系,采用各种分析方法,将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他相关利益关系人,并分析企业发生经营波动和财务危机的原因及企业财务运营体系隐藏的问题,以督促企业管理当局提早做好防范措施,为管理当局提供决策和控制依据的组织手段和分析系统。 　　 　　一、公司财务预警的原理 　　 　　公司预警管理思想认为:公司的成功与失败可分为两对矛盾,一是公司同外部环境的矛盾,即“正功-负功”、“效益-弊端”;二是公司内部管理同公司经营绩效的矛盾,即“促进-促退”、“有效-无效”、“成功-失败”。我们不仅要研究“正功、效益、促进”等公司成功的机理,更要研究公司经营失败的机理,从失败中吸取经验教训。 　　公司预警管理的研究范畴有公司环境、公司目标、管理行为、管理周期、管理失误、公司危机、管理波动和管理预警等八个方面,其中管理失误与管理波动是产生警情的根源。管理失误是因应变不力而使公司目标无法实现的错误管理行为,主要对它进行成因分析;管理波动是公司管理周期活动的一种不良或错误运行状态,主要对它进行趋势分析。通过对公司运营环境因素的分析,找出各因素的差异的变动趋势,从而得出预警信息。 　　 　　二、财务预警系统的功能 　　 　　公司建立财务预警体系的功能主要有: 　　(一)监测功能 　　监测即跟踪公司的生产经营过程,将公司生产经营的实际情况同公司预定的目标、计划、标准进行对比,对公司营运状况作出预测,找出偏差,进行核算、考核,从而发现产生偏差的原因或存在的问题。当危害公司的财务关键因素出现时,可以提出警告,让公司高层早日寻求对策,以减少财务损失。 　　(二)诊断功能 　　诊断是预警体系的重要功能之一。根据跟踪、监测的结果对比分析,运用现代化公司管理技术、公司诊断技术对公司营运状况之优劣作出判断,找出公司运行中的弊端及其病根之所在。 　　(三)治疗功能 　　通过监测、诊断,判断公司存在的弊病,找出病根后,对症下药,更正公司营运中的偏差或过失,使公司恢复到正常运转的轨道。一旦发现财务危机,管理层既要阻止财务危机继续恶化下去,也要寻求内部资金的创造渠道,还要积极寻求外部财源。 　　(四)健身功能 　　通过预警分析,公司能系统而详细地记录财务危机发生的原因、处理经过、解除危机的措施、处理结果及改进的建议,作为未来类似情况的前车之鉴。这样,将公司纠正偏差与过失的一些经验、教训转化成公司管理活动的规范,以免重犯类似的错误,不断增强公司的免疫能力。 　　 　　三、财务预警体系的建立原则及方法 　　 　　(一)建立财务预警体系的原则 　　公司在构建财务危机预警体系时,首要的问题是财务指标的选取。财务指标的设计和预警体系的构建遵循以下原则进行: 　　1.针对性原则。即预警指标必须与公司的特点充分结合起来,使构建的预警指标体系对公司的财务分析和风险判断做到真实可靠。 　　2.全面性原则。即预警指标体系应该全面、系统反映公司的财务风险程度,设计的指标能够充分考虑公司可能面临的财务风险,做到预警指标不重复、不遗漏。 　　3.动态性原则。即必须在分析公司现状的基础上,把握未来的发展趋势。此外,还必须根据经济发展和环境变化不断修正、补充指标体系的内容,确保预警的时效性。 　　4.可行性原则。即在公司的经营情况及财务状况出现恶化或发生危机之前,能够及时发出警报。 　　(二)建立财务预警体系方法 　　1.建立短期财务预警系统,编制现金流量预算。由于公司理财的对象是现金及其流动,就短期而言,公司能否维持下去,并不完全取决于是否赢利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是公司有利润。对于经营稳定的公司,由于其应收、应付账