《会计学第10章收入、费用与利润.ppt

2、递延所得税资产的计量 同递延所得税负债的计量原则相一致，确认 递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期 间的适用所得税税率为基础计算确定。 例如，假定该企业适用的所得税税率为33%， 递延所得税资产不存在期初余额，在确定未来期 间有足够的应纳税所得额时，对于预计负债产生 的200万元的可抵扣暂时性差异，应确认66万元 的递延所得税资产。 五、所得税费用的确认与计量 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下， 所得税费用是由当期所得税和递延所得税两部分 组成。 （一）当期所得税 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定 的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部 门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税 收法规为基础计算确定。即： 当期所得税 =当期应交所得税 =应纳税所得额×适用的所得税税率 （二）递延所得税 递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。 递延所得税=（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产） （三）所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税 综合举例： 甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 应纳税暂时性差异60万元；可抵扣暂时性差异300万元。 项目 账面价值 计税基础 差异 交易性金融资产 26