社会保险学——中小企业年金.pptxVIP

第八章 企业年金掌握企业年金制度内容掌握企业年金制度发展历程掌握企业年金制度的相关基础理论掌握企业年金的主要模式了解我国企业年金制度状况 一、企业年金的涵义企业年金是指以员工薪酬为基础，个人和企业分别按比例提取一定金额统放在个人帐户下，由金融机构托管，并指定专业投资机构管理的补充养老保险制度。企业年金主体是企业，可以是各种类型的企业，也可以是事业单位；客体是年金。所谓年金是指一系列按照等时间间隔支付的款项，根据不同的标准，可以分为即期年金和延期年金、定期年金和终身年金、确定年金和变额年金等等。这里指的是养老金，属于延期年金的范畴。企业年金有多种称谓，在美国称为雇主养老金(Employer pension)，欧洲为职业年金(Occupational pension)，日本为公司养老金(Firm pension)，还有新加坡强制的中央公积金(Central Provident Fund)等等。在我国，企业年金概念是企业补充养老保险。 企业年金的一般特征:由企业自愿建立，国家不强制建立或直接干预;年金缴费一般由企业和职工共同承担，或由企业全部缴费;缴费人可自主决定管理模式，如建立共同账户或为受益人建立个人账户;按照确定缴费或确定待遇原则，采用多样的、非均等的支付方式，以定期支付为主;年金管理主体多样化，企业、专业养老金管理公司、基金会等均可管理;年金投资运营商业化、市场化。 企业年金的功能 ： 补充养老：从本质上看，企业年金是职工工资的延期支付，这种延期支付的目的是为未来的退休养老做准备，以避免基本养老保险不足时所带来的生活水平的下降。因此，企业年金从这个意义上讲是作为一种补充养老保险。动员储蓄：这也是由企业年金的本质所决定的，职工将现期工资的一部分延期到退休后领取，实际上就积蓄了一笔养老金，这与政府致力于改善人民生活水平的政策目标也是一致的。 福利激励：企业年金的实质是将职工现期的一部分工资转移到退休后，因而企业年金也是职工参与企业管理和企业利润分配的一部分。所以，对于企业来说，如果将其作为人力资源管理的一个手段或工具，通过设计不同的企业年金方案，就可以给予职工薪酬福利方面的激励，提高职工工作效率和积极性，稳定企业劳动力队伍，另一方面也可以用来吸引和留住一些优秀管理和技术人才，从而提高企业的经济效益和竞争力。 合理避税：世界各国都给予企业年金一定的税收优惠。虽然在我国现行的税收法律制度中只是规定了企业缴费在职工工资总额的4%以内可以税前列支，对于个人缴费部分还没有明确的规定，但是从世界范围看，政府对企业缴费、个人缴费以及企业年金基金的投资受益均给予税收优惠是一个必然的趋势。二、企业年金的发展历程 企业年金的产生：企业年金的产生可以追溯至职业年金----雇主随机为雇员提供的一种养老保障。职业年金的出现先于社会保险，在很长的一段时间，它是雇员养老收入的主要来源。直到20世纪中期，社会保障制度普遍建立并且养老保险制度作为养老保障起主导作用后，职业年金才退居社会保障第二支柱的位置，被通俗的称作补充养老保险。在一个半世纪以前，人们的平均寿命较短，绝大多数老人以自己的资产或者家人的帮助度过晚年，正规的养老保险几乎不存在。随着工业化和城市化进程的开始，家庭开始向小型化发展，家庭的养老功能开始相对减弱。加之老人的寿命逐步延长，养老问题在19世纪末变得明显起来。职业年金也随之产生并流行起来。 在19世纪晚期和20世纪初期，工业化国家出现了比较正规的职业年金。当时，英美等国家已经实行了针对政府雇员的职业年金制度，如英国1834年建立了公务员职业年金。许多大公司或铁路、煤矿等行业为稳定熟练工人、提高劳动生产率，把提供职业年金作为一种有效的人事管理手段纷纷施行起来。早期的职业年金制度多为待遇确定型，一般不实行基金积累，作为一种吸引人才的手段，在方案设计上多向熟练工人和管理层倾斜。养老金权益没有法定积累，职工提前离开企业便失去了以前所有的养老金权益。这些职业年金制度在20世纪20年代末至30年代初的经济大萧条中受到了严重影响，第二次世界大战也严重阻滞了职业年金的进一步发展。直到第二次世界大战结束后，人们清楚的看到社会养老保险只提供基本生活保障，加之早期养老保障只保障部分职员，覆盖面太窄，职业年金作为社会养老保障的补充才大规模发展起来。 企业年金的发展： 企业年金大规模发展可以分为两个阶段，一个是二次大战后20年，另一个是20世纪70年代后期至今。 二次大战后，养老保险制度在世界范围内普遍建立，但一些工业化国家得养老保险替代率很低。英国基本养老金只相当于平均工资的18%，加上收入关联养老金，也仅相当于平均工的41%。美国的基本养老金只相当于工资的40%左右。 在税收制度上，一些国家进行了较大的税收结构调整，提高了所得税税率，但同时又给予企业年金缴费和