中级财务会计学（朱国泓第27章.pptVIP

第27章 现金流量表 27.1 现金流量表概述 27.1.1现金流量表的特征 以现金及现金等价物为基础，而不是营运资本。 报告现金收支总额而不是净额。 重新划分现金收支的类别和定义。 27.1 现金流量表概述 27.1.2现金流量表的作用 现金流量表可以提供企业现金流量情况，与资产负债表和收益表结合，对企业整体财务状况做出客观的评价。 现金流量表有助于投资人和债权人评价企业的偿债能力和支付股利的能力。 现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。 现金流量表可以用来侦测一些财务造假的公司。 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.1现金流量表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物 “现金”，除了列示于资产负债表的现金（它平时通过现金账户核算的库存现金）之外，还包括了企业随时可以动用的存款。这些随时可以动用的存款主要指“银行存款”账户核算的存入金融企业的资金以及“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。必须注意的是，这些存款和其他货币资金必须是随时可以动用的，否则不能视为这里所指的“现金”。 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.1现金流量表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物的四个基本条件： (1)期限短。3个月内 (2)流动性强 (3)易于转换为已知金额的现金 (4)价值变动风险很小 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.2 现金流量及其分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.3现金流量模型 一个常见的正常现金流量模型是： 经营活动产生的现金净流量为正; 投资活动产生的现金净流量为负; 筹资活动产生的现金流量为正或负。 经营活动产生的现金净流量 投资活动产生的现金净流量 筹资活动产生的现金净流量 扼要的解释 ＋ ＋ ＋ 公司正在利用来自经营、销售资产和筹资形成的资金形成资金储备，寻找合适的购买对象。 ＋ － － 公司正在利用来自经营活动产生的现金购买固定资产、偿付债务或向股东支付股利。 ＋ ＋ － 公司正在利用来自经营活动、出售长期资产的现金偿付债务或向股东支付股利。 ＋ － ＋ 公司正在利用来自经营活动、借入（或投资者投入）的资金进行经营扩张。 － ＋ ＋ 公司的经营活动的现金流量出现了问题，需通过出售长期资产和借款或股东支持弥补资金短缺。 － － ＋ 公司快速增长，但经营活动和购买长期资产形成的资金短缺，需通过增加长期借款或吸收新投资来弥补资金。 － ＋ － 公司正在通过出售长期资产来弥补因经营活动、偿债和支付股利带来的资金缺口。 － － － 公司正在使用资金储备弥补经营资金短缺、进行投资和偿付债务或支付股利。 表27-1 现金流量模型：表格说明 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.4现金流量表的结构 现金流量表 现金流量表的补充资料 27.3　现金流量表及其附注的编制 27.3.1现金流量表的编制程序 2. 确定本 期现金 及现金 等价物 变动数额 3. 确定资产 负债表和 留存收益 表变动 金额 4. 核对无 误,编 制现金 流量表 1. 收集和整理资料 27.3　现金流量表及其附注的编制 27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 1.直接法： 1)销售商品\提供劳务收到的现金 2)收到的税收返还 3)收到其他与经营活动有关的现金 4)购买商品\接受劳务支付的现金 5)支付职工以及为职工支付的现金 6)支付的各项税费 7)支付的其他与经营活动有关的现金 具体编制步骤参见[例27-1] 27.3　现金流量表及其附注的编制 27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 1.直接法(续)： 直接法的优点在于，它从以权责发生制为基础的损益表出发，通过顺算，详细的列示出来自经营活动的现金流入量和现金流出量，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来经营活动产生的现金流量并正确评价企业的偿债能力和变现能力。 27.3　现金流量表及其附注的编制 27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法