第章 风险评估与计划审计工作(刘).ppt

三、内部控制与CPA审计 建立和运行内部控制是管理当局的责任； 内部控制只能为会计报表提供合理的保证； 内部控制的固有限制： （1）要考虑成本效益原则； （2）一般仅针对常规业务活动而设计； （3）执行人员方面的问题； （4）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败。 CR恒大于零 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥。 内控再好，实质性测试也不能不做。 三、内部控制与CPA审计 当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错、弊的可能性就小；反之，错、弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是CPA的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查账（实质性测试）的重点和数量。 CPA在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 CPA应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计的全部内容。不管内部控制多么好，实质性测试绝不能取消。 四、内部控制记录、测试与评价 4-3、内部控制测试与评价 评价控制风险，是评价内部控制在防止、发现和更正会计报表中的重要错报或漏报的有效程度的过程。 控制