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个人纳税遵从决策中的框架效应研究-企业管理专业论文
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华
华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文
I
I
摘 要
作为一个全球性的政府问题,纳税遵从行为历来是财政领域的学者们研究的重 点,在我国也不例外。我国个人所得税经过三十几年的发展,收入总额不断增加, 个人所得税制也不断地改革完善,但仍然存在着严重的纳税不遵从现象,其中高收 入阶层的纳税不遵从问题尤为突出,不仅给国家财政收入造成巨大损失,而且破坏 了社会公平,不利于社会和谐。
为了促进个人纳税遵从,本文跳出了传统纳税遵从理论下完全理性纳税人的假 设,将框架效应这个非理性特征纳入纳税遵从行为的研究,剖析了纳税人决策时的 心理规律,并运用更加贴近现实纳税行为的前景理论进行了解释。为了系统地研究 框架效应对纳税决策行为的影响,本文将框架效应分为风险选择框架效应和目标框 架效应分别进行研究。首先,通过实验的方法分析了风险选择框架效应的影响。结 果显示,当税率较低时,纳税人的遵从决策中不存在显著的风险选择框架效应,但 随着税率的升高,风险决策框架效应逐渐显著存在于纳税人的纳税决策行为中,且 显著性越来越强。结论也证明了预缴现象的存在,即处于退税情况的纳税人,其遵 从度高于处于补缴情况的纳税人。其次,本文通过问卷调查的方式分析了目标框架 效应的影响。研究结果认为,纳税人的决策行为中存在着目标框架效应,将等价的 信息以正框架和负框架这两种不同的表述方式传达给纳税人时,其纳税行为出现了 显著的差异,正框架下的纳税遵从度高于负框架下的纳税遵从度。最后,根据研究 结论,结合我国的纳税现状,本文提出了预缴税款与年终汇算清缴相结合、运用信 息策略以及降低边际税率这三项提高个人纳税遵从水平的政策建议。
关键词:个人纳税遵从 风险选择框架效应 目标框架效应 前景理论
II
II
Abstract
As a global government issue, tax compliance behavior has always been one of the most important points in financial areas. After thirty years of development in individual income tax, the total income is increasing quickly and individual income tax system is improved constantly. However, there is still some serious tax non-compliance phenomenon, of which high-income people is particularly prominent. The problem of tax non-compliance not only causes huge losses of fiscal revenue, but also destroys the social equity, which is not conducive to social harmony.
In order to promote the compliance of individual taxpayers, this research gets rid of properly rational decision-maker hypothesis under traditional tax compliance theory, studi
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