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公允价值计量模式下的上市公司 盈余管理研究-工商管理专业论文.docx

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公允价值计量模式下的上市公司 盈余管理研究-工商管理专业论文

万方数据 万方数据 A Dissertation Submitted to Hebei University of Engineering For the Academic Degree of Master of Engineering The Study on Earning Management of Listed Companies Under the Fair Value Candidate :Wang Xiaonan Supervisor :Prof.Sun Hongzhe Academic Degree Applied for :Master of Management Specialty :Business Administration College/Department :School of Economics and Management Hebei University of Engineering June, 2016 独创性声明 本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得河北工程大学或其他教育 机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体, 均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果 由本人承担。 学位论文作者签名: 签字日期: 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解河北工程大学有关保留、使用学位论文的规定。 特授权河北工程大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索,并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文档。 (保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名: 签字日期: 年 月 日 导师签名: 签字日期: 年 月 日 摘要 摘 要 随着我国的经济环境的快速发展,资本市场的经济也在不断改善,这使得公 允价值计量模式已成为社会经济发展产物。2006 年,我国财政部颁布了新的会计 准则体系,在新准则中,最明显的变化就是重新引入了公允价值计量模式,公允 价值被应用于许多准则中,这就使得公允价值越来越广泛的在实际中运用,人们 对公允价值计量模式也倍加关注,与此同时,上市公司利用公允价值模式进行盈 余管理的行为也越来越普遍。公允价值的运用在一定程度上抑制了上市公司盈余 管理的行为,但在一些其他方面也为上市公司进行盈余管理提供了一定的空间, 因此,研究公允价值的运用与盈余管理之间的关系,有很重要的意义。 本文在借鉴前人研究的基础上,对公允价值计量模式下的上市公司盈余管理 进行了实证研究。首先,对公允价值计量模式和盈余管理的相关理论进行阐述, 并且对国内外有关盈余管理和公允价值的研究以及公允价值和盈余管理的关系研 究进行了综述;其次,深入分析了公允价值的具体应用对盈余管理的影响;然后, 选择了被解释变量、解释变量和控制变量对我国上市公司的盈余管理行为进行实 证研究:以扩展的琼斯模型为基础计算出被解释变量,并构建新的模型,选取我 国上市公司 2012 年—2014 年的数据为研究样本,并运用 SPSS19.0 统计软件对研 究样本的相关数据进行描述性统计分析、相关性统计分析和回归分析,验证假设 是否成立;从而得出本文的研究结论:①资产减值损失与上市公司盈余管理水平 之间具有显著的负相关的关系,②公允价值变动损益与上市公司盈余管理水平之 间不具有明显的相关关系,③投资收益与上市公司盈余管理水平之间具有明显的 正相关的关系,④营业外收入与上市公司盈余管理水平之间具有明显的正相关的 关系;最后并提出了有针对性和可操作性的对策建议。 关键词:公允价值;盈余管理;上市公司;会计准则 I Abstract Abstract With the rapid development of economies and continuous the market economy,the fair value measurement model has become an inevitable choice. China promulgated the new accounting system in2006.In the new accounting system,the fair value measurement model is introduced to debt restructuring,non-monetary asset exchange and business combination under

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