固定资产账户余额－累计折旧.PPTVIP

第三单元 经济业务核算 第一部分 财务会计 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 负债 投入 成品 资金 缴纳税费 和分配利 润等 货币 资金 资金退出 ▲ 供应 过程 ▲ 供应 过程 ▲ ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲ ▲ 负债 投入 资金投入 资金使用 成品 资金 缴税等 货币 资金 成品 资金 货币 资金 成品 资金 生产 生产 生产 生产 资金 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 货币 资金 资金 资金 运动 生产过程业务 ★产品生产发生的各种耗费（生产费用）的处理 资本 货币 资金 资本 货币 资金 货币 资金 货币 资金 储备 储备 储备 储备 资金 ★完工产品成本的 （生产成本）的计算与结转 （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义回顾 ★企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★按照权责发生制基础、划分收益性支出和资本性支出和配比等要求确认。 （二）生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 储备 资金 储备 资金 储备 资金 储备 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 生产 费用 耗费 归 集 A 产品生产成本 B 产品生产成本 C 产品生产成本 生产成本 2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系 ★费用生产是产品成本形成的基础。生产费用发生过程也是产品成本的形成过程。 （2）区别 储备 资金 储备 资金 储备 资金 储备 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 生产 费用 耗费 归 集 A 产品生产成本 B 产品生产成本 C 产品生产成本 生产成本 ◆生产费用与发生的期间相关， 研究费用强调“期间”。 ◆生产成本是为生产一定的产 品所产生的消耗，研究生产成 本强调成本计算“对象”。 在一定期间发生了哪 些耗费？耗费多少？ 在哪些对象上发生了耗费？ 3.生产费用的组成内容及计入成本方式 直接人工 （生产工人工资及福利费等） 直接材料 （生产产品消耗的材料费等） 制造费用 （生产产品消耗的设备费等） 生产费用的组成内容 计入产品生产成本的方式 直接计入产 品生产成本 直接费用 分配计入产 品生产成本 间接费用 为产 品生产而发生 生产成本  二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 1.账户设置 原材料 ××× 领用数 ◆生产领用 ◆一般耗用 生产成本 实际发生数 ◆直接材料 制造费用 实际发生数 ◆领用材料 生产成本 制造费用 账户性质：资产(成本) 类账户 账户结构：借增贷减 生产车间维修设备、房屋等领用 2.核算举例： 【例29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表） 计入产品生产成本 计入制造费用 借：生产成本—A产品 320 000 —B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料—甲材料 575 000 —乙材料 240 000 （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 ●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出：包括工资、奖金和福利费等。 2.账户设置 原材料 ××× 领用数 ◆生产领 ◆一般耗用 生产成本 实际发生数 ◆直接材料 ◆直接人工 制造费用 实际发生数 ◆领用材料 ◆人员工资 库存现金 提取数 发放数 银行存款 ××× 提取数 提取现金备发工资 管理费用 实际发生