浅析营改增后P2P会计核算.docVIP

浅析营改增后P2P会计核算 ［ ］互联网金融的迅猛发展催生了众筹融资，P2P 网络借贷平台，第三方支付等模式，成为互联网+金融的新 兴领域。P2P平台作为资金的归集者，向平台的投资者融集 资金，并将归集完成的资金最终支付给借款人，相比第三方 支付，借贷业务流程简单，但存在较大的道德风险。营改增 后在会计处理方面，P2P网络借贷处理较为麻烦，第三方支 付较为简单。现行会计准则、监管制度还不完善，财务体制 要适应市场经济的发展，就需要财会人员进一步探讨互联网 金融的具体核算。 ［关键词］营改增，P2P，会计核算 一、P2P网络借贷简介 随着营改增的瓜熟蒂落，金融业也不可避免的实施相应 的措施。互联网金融作为一个新兴的领域，其实质还是属于 金融业，与传统的金融业有所不同，而且其监管机制不明确， 会计核算制度不成熟，风险防范不规范。 P2P (peer to peer)网络借贷是指个人与个人之间的 小规模的借贷款项的交易，实质是一种不依赖于银行等金融 机构，通过互联网平台进行的点对点服务，通过网络平台完 成的信用接待筹资形式，是传统借贷关系与互联网技术结合 的一种金融创新服务。网络借贷为企业提供了融资方式，解 决了企业融资部难的问题，提高了企业新的融资速度。P2P 作为互联网金融的一种模式，其本身包含P2P平台下的债权 合同转让模式、结合020的综合交易模式、微信金融模式等。 二、P2P网络借贷的业务运行流程 （一） 对于没有第三方支付托管 对于既没有第三方支付托管，也没有银行托管的P2P平 台，其实就是普通的转账划拨过程，P2P平台作为资金的归 集者，向平台的投资者融集资金，并将归集完成的资金最终 支付给借款人：从投资人的银行账户__到P2P平台的银行 账户一一最终到借款人的银行账户，还款流程中该过程正好 相反。但不管怎样，资金都有一段时间沉淀在P2P平台运营 方在银行开立的普通存款账户中。 （二） 对于有第三方支付托管 涉及到三套账户体系，一是银行账户；二是P2P平台账 户；三是第三方支付账户。相比于无托管的P2P平台而言， 道德风险能够很大程度上减小。 假设用户A、B、C要向用户D出借款项，其中的步骤就 是一是用户A、B、C、D注册并开立平台账户，在第三方支 付平台开立账户；二是在具体的借贷业务中，由P2P平台将 用户D的信息向用户A、B、C披露：三是用户A、B、C在进 行投标时，将资金从银行账户汇入第三方虚拟账户，第三方 支付公司通过与P2P平台公司之间的数据交换，同时调整P2P 平台的平台账户余额和第三方支付的虚拟账户余额：四是当 标的募集（汇入第三方支付虚拟账户的总额等于借款额）时， 由第三方支付公司在自己的虚拟账户体系中，将A、B、C虚 拟账户相应余额调减，将虚拟账户D相应余额增加，便实现 了在第三方支付公司的虚拟账户体系内部的资金划转：五是 用户D需要提款时，将资金从第三方支付公司银行账户汇至 自己的银行账户，才达到借款资金可以使用的状态。 上述是借款过程中的步骤，还款流程正好与此相反。 三、P2P网络借贷的会计处理分析 （一）没有第三方托管分析 投资人充值的会计处理 投资人根据理财的需求，选择所要投资的项目，充值到 P2P平台的银行账户，平台收到银行存款，但不作为收入， 只是暂时存放的为了之后作为借款资金，而且，平台和传统 的金融银行又不一样。所以，就涉及到借方“存款”科目， 贷方“其他应付款一投资人”科目。 借款人借款的会计处理 借款人资金标满，项目通过审核后，资金进入借款人账 户，P2P平台相当于多了一笔贷款，则借方“贷款一借款 人”，贷方“存款”。 资金管理费的账务处理 P2P平台一般针对借款人和投资人按日一次性收取借款 本金一定比例的平台管理费。对于中介性质的P2P平台，其 主营业务收入就是平台管理费。营改增后，就要征收一定比 例的增值税。所以，应借方“存款”，贷方“应交税费一应 交增值税（销项税额）”，“主营业务收入”。 利息费用的会计核算 在借款期间，平台需要支付给投资人一定的利息费用， 而借款人也需要向平台支付一定的利息费用，平台可以赚取 利息差作为一项收入。借款人借款期间应计提利息，借记 “应收利息”贷记“其他业务收入一利息收入”，这项业务 属于贷款业务，不在金融业的税收优惠范围内，而互联网金 融其实质就类似于金融业，营改增后，贷方就会涉及到增值 税的问题。期末，收到款项实现时，则会借方“存款”，贷 方“应收利息”。对于投资人来说，P2P平台需要支付一定 的利息费用，相当于一定的成本支出。计提时，借方“其他 业务成本一利息收入”，“应交税费一应交增值税（进项税 额）”，贷方“应付利息”。等到期末款项流出真正实现时， 则需要做借记“应付利息”，贷记“存款”科目。 借款人还款的账务处理 借款人到期还款，P