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风险监督在事后监督中实践运作及建议 　　摘 要：风险监督是事后监督工作的重中之重，文章结合事后监督工作体会，就事后监督实践中体现风险监督理念，落实风险监督要求、突出风险监督重点、发挥风险监督作用进行初步的分析和研究，以正确理解风险监督在事后监督中的重要性，提高事后监督风险控制能力。 　　关键词：事后监督 风险监督 实践 　　中图分类号：F832.21 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2008）11-207-02 　　 　　风险监督，顾名思义就是将风险理念贯穿于整个事后监督流程，在监督工作中抓住监督重点、落实监督要求、反映风险隐患，确保资金安全。随着支付体系的发展、业务核算的集中，风险监督日益成为事后监督内控防线的重中之重。 　　 　　一、风险监督的实践意义 　　 　　1.风险监督是集中核算的客观需要。会计核算由分散走向集中、国库核算由封闭走向开放、发行核算由单一走向全面。日益集中的核算趋势，导致核算风险的相对集中，客观要求以风险监督为重点，开展事后监督工作。 　　2.风险监督是内控管理的现实要求。随着银行支付结算方式和会计核算体系的重大变革，央行资金清算体系由相对封闭、相对间接转为开放、直接和多元化。资金的风险点增多，风险隐蔽性更强，内部控制要求更高，现实要求以防范风险为目标，强化风险监督。 　　3.风险监督是监督作用的具体体现。事后监督的基础工作是对央行所有核算业务进行全面复审，但简单的对会计资料二次审核，并不能反映事后监督的工作水平和监督目的，只有从风险监督角度出发，通过监督分析问题、反映问题，才能真正发挥事后监督风险防范作用。 　　 　　二、风险监督在事后监督中的实践运作 　　 　　1.风险监督制度体系基本建立。自2004年央行事后监督中心独立运作以来，各地在风险监督方面作了大量探索，如中国人民银行绍兴市中心支行（以下简称绍兴中支）经过几年的努力，已初步形成风险监督格局。在《中国人民银行事后监督中心工作规程》基础上，绍兴中支相继制定了一系列监督内控制度和监督操作制度，形成了较为全面的监督制度体系，现有工作制度10项、监督制度12项，基本涵盖了事后监督各方面工作要求，为风险监督开展提供了强有力的制度支撑。 　　2.风险监督业务对象基本纳入。绍兴中支于2004年下半年先后将国库、发行核算业务纳入事后监督范围，每年监督业务量在28万笔以上。为提高监督质量，绍兴中支自行设计了重点业务事后监督登记簿，有所侧重地开展风险监督工作，并对支付系统汇划、拨款退税、发行基金往来、暂收暂付挂账等重点环节的风险监督达成共识。 　　3.风险监督审核标准基本确立。为确保监督质量，绍兴中支集业务规范与风险防范于一体，制定了《集中事后监督审核标准（暂行）》，内容涵盖会计、国库、货币发行等73项具体核算业务，第一次全面确立了会计、国库、货币发行业务事后监督标准。为业务人员规范业务处理，监督人员规范业务监督提供了较为系统的依据，也为风险监督提供了可行的审核标准。 　　4.风险监督反映机制初见成效。目前，绍兴中支事后监督中心通过事后监督通知书、工作联系单、监督情况通报、季度监督分析、会计联席会议等多种形式通报监督结果、反映监督问题。2006年1月至2007年12月，共发出事后监督通知书23份、工作联系单20份、监督情况通报6份、监督分析报告8份。形成了较通畅的反映机制，为风险监督结果反馈提供了有效途径。 　　 　　三、目前风险监督实践中暴露出的不足 　　 　　1.风险节点纳入监督不全，存在监督盲点。 　　（1）会计报表监督盲点。目前事后监督部门主要对营业部门生成会计报表、国库生成收入报表进行审核。对于由会计财务部门会计报表系统生成的正式报表、国库部门其他系统生成的国库报表，或尚未纳入监督，或无法及时监督。 　　（2）财务费用监督盲点。目前基层央行财务费用核算主要采取报账制和并账制两种方式。县级支行费用单据或留存在支行，或交由中心支行财务部门审核保管；中心支行费用单据则有的由会计财务部门自行装订保管，有的交由营业部门记账后提交事后监督。对于不提交费用单据的费用收支，事后监督只能审核记账科目及金额的正确与否，无法对费用科目使用、费用指标控制进行有效的审核。 　　（3）国库明细核算监督盲点。国库会计核算分为综合核算与明细核算，提交事后监督的国库会计资料直接反映的是综合核算的最终结果，国库明细核算情况要通过报解清单、收入报表、对账报表来间接反映。随着国库横向联网发展，越来越多国库资金拨退和收缴通过计算机联网处理，而国库核算事后监督还停留在手工层面，无法做到对国库明细核算如收入分成、报解的全面监督。 　　（4）县级支行核算监督盲点。国库部门相继参加同城票据交换、开通内部往来、加入支付清算体系，县