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浅析水务管理部门水利基础设施资金管控问题 随着水利基础设施投资规模的增长，以及政府资金绩效评价 的要求，水务管理部门需要加强对水利基础设施资金的管控，以此确 保资金的使用实现其效果。文章通过对水利基础设施投资现状的调査 研究，结合实际情况分析出水利基础设施资金的会计核算方法存在资 本化确认不及时、无法提供投资总额信息、投资决策主观性强、出现 反复投资等资金控制以及资金使用效果较难量化等问题。针对上述问 题，结合水利基础设施资金使用特点，文章建议从设结合施建设及运 行维护两个阶段，来进行资金管控。对于水利基础设施改、扩、建阶 的工作特点，建议对作为“待摊核销”处理的资金建立投资台账，实 现实时更新与信息共享，以此作?橥蹲示霾叩囊谰荩?并通过预算整体 把控该阶段的资金。而对于设施运行维护阶段，建议通过外购专业运 维公司来提高资金使用效果，并通过合同、支付条款限制及监督检测 来实现资金使用的控制。同时，还应该通过量化主观0标成果及成本 控制，来实现此阶段的资金管控。 和著作权归原 所右，如存不 愿意被转载的情况， 己 关键词：水利基础设施资金；投资台账；政府购买服务 自2005年以来，我国水利投资规划一直处于快速增长的趋势，复 合增速高达24%。随着投资规模的不断增加，如何从财务角度通过对 资金的有效管控，使每笔水利设施投资的资金都够切实达到预期投资 效果、充分发挥社会效益，具右现实意义。 一、水利基础设施投资资金的主要特点 政府投资建设的水利基础设施可以分为，堤、坝、闸等水工建筑 物，管线、溢洪道等溢洪设施，引水渠道及管线，管理房，水井，河 道治理工程及其他设备、工具等资产。就目前来看，水利基础设施投 资的资金主要用于水利基础设施改、扩、建等工程建设以及建成后设 施的维修保养，具有以下几个特点。 （一） 财政资金使用强调绩效评价 水利基础设施资金主要来源于政府投资，随着财经政策及法规的 日趋完善，对水利基础设施投资的管控也越来越严，这就要求水务管 理部门在使用水利投资资金吋必须加强监管。近年来，政府投资的另 一特点是强调绩效评价，重大的水利工程投资都要进行绩效评价。每 笔投资是否合理、有效的使用，是否达到预期的防洪、水环境改善等 效果，水务管理部门是否通过其对水利基础设施资金的使用达到其为 公众服务的职能。 （二） 较难确定水利基础设施资金最终流向 由于水利基础设施建设自身的特点，对于某一个项目的投资，在 实际工作中，很难确定该笔资金是用于建造固定资产还是属于费用化 支出。例如，河道治理项目，既包括河道护砌又包括清淤，作为整体 完成的项目很难具体确定资金是用于清淤还是用于护砌。 （三） 水利基础设施投资主观性比较强 水利基础设施是否该改扩建、什么时候改扩建、要达到什么样的 效果等，主要依靠水主管部门及其上级部门的判断。例如河道治理， 随着设计理念的改变或对环境要求的提高，就有可能重新投资治理。 （四） 水利基础设施资金使用效果主观性比较强 水利基础设施投资的部分支出没有标准，需要依靠主观判断支出 金额。资金支出要达到的标准也很难客观设定。如水环境改善工程， 对于环境的改善程度或美化达到的满意度比较主观，衡量标准很难具 体量化。 二、现阶段水利基础设施资金管控存在的主要问题 （一） 会计核算资本化确认问题 由于水利基础设施较难确定资金最终流向，项目投资资金资本化 确认成为现实中的问题，如河道护坡改造是费用化还是计入河道成本。 针对上述原因，大部分水务管理单位，部分水利基础设施没有资产账， 相关项目资金长期挂在基建账上，未转为固定资产并随实物移交。 （二） 某项设施投资总额度不确定问题 根据基建相关会计制度，对于财政部门认可的不能计入资产的投 资，应作待摊核销处理，经财政部门认可后冲销相应的投资。由于水 利基础设施除确定的设备外，用于河道治理、河道清淤等具体资金均 不适合确认为资产，因此在计入费用冲销后，会导致无法核算某项基 础设施历年来年的投资总额度。 （三） 水利基础设施反复投资问题 由于投资信息的缺乏，导致水务管理部门或其主管部门在做投资 决策时缺乏客观数据支持，以致可能出现某条河道短期内反复投资， 大量的财政资金投入失去了具体而准确的依据。 （四） 资金使用效果无法准确计量问题 巾于水利基础设施资金可见效果的主观性，导致无法准确计量投 入资金的效果。投入多少钱用来达到什么样的效果，不能客观计量， 也就无法判断投资决策的可行性，必然导致资金管控的失效，也会给 绩效评价带来困难。 （五） 水利基础设施资金结构安排不合理 通过实际调研可以发现，0前财政水利资金主要用在水利基础设 施建设投资方面，而水资源和水生态保护投入较少。而且水利基础设 施资金仍然大量用于工程建设，而对于设施的维护及保持相对较少。 因此，虽然水利