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房地产企业税收政策研讨;4、房产税、土地使用税、印花税以及契税等。;目 录;公园15号购房赠奔驰车送百万元意大利家具(图) 2008年03月24日11:26? 新浪房产 　　赠奔驰车活动：销售满8套空中别墅抽奖一次，奖品为奔驰车一部(由奔驰公司为奥运打造的AMG SLK全球限量400辆,)，由北京市公证处公证。 　　赠送价值300--400万B ＆ B(意大利)原装进口的家具，并送去欧洲(意大利)B ＆ B考察，亲自去B ＆ B公司选家具款式之行，送往返机票公务仓和五星级酒店3晚的住宿。;促销方式的税收策划 ;税收策划案例 2;国税发〔2006〕31号文： 采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：??? （1）采取支付手续费方式委托销售开发产品； （2）采取视同买断方式委托销售开发产品； （3）采取基价（保底价）并实行超基价双方分 成方式委托销售开发产品 ； （4）采取包销方式委托销售开发产品 。 ; 2006年，某大型国有企业给专家年薪50万元，有三种发放方式：一是工资加奖金模式，二是年薪制，三是发放工资加红利。其中“方案二：年薪制”的依据是《关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号），该通知规定，对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用（后来调整为1600元）后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。专家应纳个税为〔（500000／12－1600）×30%－3375〕×12＝103740元。 ; 依据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第七条：“本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。 《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔1996〕206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发〔1996〕107号)同时废止。” ; 某房地产公司开发一幢办公用楼房，总售价为15500万元，取得土地价款为4000万元，开发成本为5000万元，开发费用为上述两项的10%，其他可扣除的税金为1000万元。 　　纳税筹划前的土地增值税： 扣除项目为4000＋5000＋〔（4000＋5000）×（10%＋20%）〕＋1000＝12700万元。 　　土地增值额为15500－12700＝2800万元。 　　土地增值率为2800÷12700＝22%。 　　应纳土地增值税为：2800×30%＝840万元。 ; 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第十一条规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。” ;企业税务管理内容;营业税、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。;纳税人;税法实施原则;营业税的应税范围;销售不动产的计税依据? ;营业税收入范围;合作建房的讨论;江苏省南京市吉祥公司准备在四川成都市办一家分公司，主业是经营商品零售。吉祥公司承租四川如意公司（商业企业）的一幢商场，合同上签的租金为每年1200万元，租期10年。该商场的产权为四川正大房地产公司所有。正大公司租给如意公司租金为每年1000万元。另外，吉祥公司委托四川光明装饰工程公司进行包工包料装修，总金额4120万元。装修材料费为3000万元，人工费1000万元，税款120万元。 ;策划后;筹划前： 吉祥公司与光明公司所签订的合同，光明公司应缴营业税为4120×3%×（1＋7%＋3%）＝136万元。;企业以物抵贷（债）的房产如何缴纳营业税;国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》 非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，应如何征收营业税？ 贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税 ;土地增值税法;具体事项的征税;土地增值税实行四级超率累进税率;转让项目的性质;土地增值税的