2017第四章增值税消费税法律制度.pptVIP

五、营业税应纳税额的计算 （一）营业额的确定 1.营业额的一般规定: （1）营业额全额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 （2）营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。 （3）组成计税营业额 组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 2.营业额的特殊规定: （1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 （2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （3）税额中扣除项目 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（　） 『正确答案』√『答案解析』根据《中华人民共和国营业