实验2销售与收款环审计.pptVIP

上述审计过程中，该笔销售业务还有部分货款未发现有入账，因此还需要进一步追查。从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，如图S2-19所示，查询出应收账款中宝山钢铁股份有限公司的明细账，查阅后发现，该笔销售业务还有114,239.90元未收到，根据需要执行实质性程序。 测试结果汇总在图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中,如图S2-20——图S2-22所示。 举例 实质性程序 ①在【财务分析】菜单下选择【利润表逼近分析】，如图S2-23所示，双击“营业收入”所在行，然后即可得到图S2-24所示的主营业务收入各产品销售结构及与上年同期数据比较，通过【转Excel】并补充底稿必备要件后形成工作底稿，如被审计单位上年没有电子数据，则需要在Excel中进行补充数据并编辑。 ②在图S2-24中，如若要分析某一种产品各月波动情况，可直接双击该产品所在行，即可查询出各月销售情况，点击【图表分析】，如图S2-25所示可直观看到其波动情况。图形分析所得的结论若要转为底稿，审计之星中只能截屏或打印输出，当然也可以在Excel中另外生成。 ③选择【账表检查】菜单下【自定义检查】中的【销售毛利波动检查】，如图S2-26所示，可以得到本年度毛利率指标并可与上年同期值比较，如需进一步分析各月波动情况，则双击“销售毛利率”所在行即可，如图S2-27所示，可以直观看出各月毛利率变动情况。同理，可查看各月主营业务收入、主营业务成本波动情况，并结合销售毛利率波动分析收入与成本是否配比。建议将转出生成的工作底稿整合在一张Excel表中。 在图S2-27中，发现12月份的销售毛利率明细低于全年平均值，应重点查证12月份主营业务收入和主营业务成本的合理性。 销售完整性测试 如图S2-28所示，打开销货交易完整性测试底稿备用。 如图S2-29所示，在审计之星中没有专门的功能点提供货运单的查询。根据经验判断，被审计单位的货运单是作为“销售费用”处理入账。因此，可以在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“销售费用”下的运杂费，如图S2-30所示，根据实施分析程序得到的结果确定销货交易可能发生错报的高风险期间，抽取该期间的“销售费用-运杂费”记账凭证。 在图S2-30中，比如选取了2005年11月30日记账凭证-92号，双击打开，并【查看原始凭证】，如图S2-31所示，将对应的货运单信息记录到图S2-28工作底稿中。 在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“主营业务收入”下的除气机明细，如图S2-32所示，找到与图S2-31对应货运单对应的销售收入凭证。 图S2-32中，选取与0000666674361号货运单对应的2005年11月2日记账凭证-9号双击打开得到图S2-35所示信息，并【查看原始凭证】，如图S2-33和图S2-34所示得到发货单和增值税专用发票，将相关信息记录到图S2-28工作底稿中。 将抽取出的货运单分别与对应的发货单、发票及记账凭证核对并记录相关信息后，得到图S2-36所示的底稿，如果发现存在问题，则需进一步核实并要求被审计单位编制调整分录。 截止测试 如图S2-37所示，打开“主营业务收入截止性测试”底稿备用。 由于会计电算化中，不管是总账还是明细账的账簿资料皆依据同源记账凭证，而审计软件做数据导入时，也是将被审计单位的记账凭证导入系统，然后重新生成总账和明细账，因此，抽取样本的起点一般可以从记账凭证入手。如图S2-38所示，在【凭证检查】菜单下选择【凭证条件设置检查】，新增“销售收入截止测试”条件并保存。 图S2-38中点击【查询】，得到如图S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日间的主营业务收入相关记账凭证。打开2006年账套后，同理得到如图S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日间的主营业务收入相关记账凭证。 销售与收款循环审计 顺查法 定义：指按照同会计账务处理流程相同的方向顺序依次检查的方法，又称正查法。审查顺序是以原始凭证开始到审阅分析会计报表为止，从问题起因查起，直查到问题的结果。 优点：全面仔细、结果准确、容易查出错漏疏忽之处。 缺点：审查过程无重点、费时费力、成本高效率低只适用于管理及会计工作混乱、业务量少的单位，重要危险的审计项目也适用。 逆查法 定义：相对于详查法而言，与会计业务流程相反的方向依次检查。由果溯因，先审阅会计报表，最后审阅分析原始凭证。 优点：有重点的审查，把握全局，有利于查明重大问题、提高工作效率、节约审计资源。 缺点：无法对被审计单位被查期间的会计资料和活动进行全面检查，不利于全面揭露各种错弊。审计结果不全面、精确。 直查法 定义：直接从有关明细账开始审阅分析的检查方法。审查明细账后根据需要审阅记账凭证及所附原始凭证，或审