第三讲税法的基本原则.pptVIP

二、城镇土地使用税的主要内容 ★纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人，包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。 ★征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 （三）城镇土地使用税应纳税额的计算： 1.城镇土地使用税的计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为依据，依照规定的税额征收。 2.税率，城镇土地使用税采用幅度定额税率，每平方米土地年税额规定如下： 大城市 1.5元至30元 中等城市 1.2元至24元 小城市 0.9元至18元 县城、建制镇、工矿区 0.6元至12元 3.城镇土地使用税的计算方法 城镇土地使用税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）× 适用税率 案例分析5 [案情介绍] 新兴企业生产经营用地包括三个部分，第一部分土地的土地使用权属于另一个企业，面积50000平方米，其中企业办学校3000平方米，医院2000平方米；第二部分土地的土地使用权属于某免税单位，面积4000平方米；第三部分土地的土地使用权属于其与爱辉企业共有，面积10000平方米，实际使用面积占40%。新兴企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。 [问题] 新兴企业全年应缴纳的城镇土地使用税为多少？ 一、土地增值税法概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 我国关于土地增值税的法规是国务院于1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》有所修订）、财政部于1995年1月27日颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。 我国立法开征土地增值税的目的是为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，同时抑制通过炒买炒卖土地来投机获取暴利的行为。 第七节 我国土地增值税法律制度 ★纳税人 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括外资企业和外籍个人。 ★征税范围 土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 二、土地增值税法的主要内容 土地增值税征税范围一般界定 土地增值税的征税范围判定的三个标准： 1.转让的土地使用权是否国家所有； 2.土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让； 3.转让房地产是否取得收入。 土地增值税征税范围的具体情形 1.以出让方式转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物。包括： ●出售国有土地使用权的 ●取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 ●存量房地产的买卖 2.以继承、赠与方式转让房地产的，非公益性的赠与属于土地增值税的征税范围； 3.房地产的交换，个人间互换自有居住用房地产的，经税务机关核实可免征土地增值税； 4.以房地产进行投资、联营，将房地产转让到所投资联营的企业中时免征土地增值税，当企业将上述房产再次转让时征收土地增值税； 5.合作建房，建成后转让的应征收土地增值税； 6.企业兼并转让房地产，在企业兼并中对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 ★土地增值税的计税依据 土地增值税的计税依据是转让房地产的增值额，即纳税人转 让房地产的收入减去法律规定扣除的项目金额后的余额 ○应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的应税收入应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益 ○扣除项目的确定 取得土地使用权所支付的金额； 房地产开发成本； 新建房地产转让 房地产开发费用； 与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目； 房屋及建筑物的评估价格； 存量房地产转让 取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定 交纳的有关费用； 转让环节缴纳的税金； 土地增值税的税率 级数 增值税与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%至10