价外费用.pptVIP

一、收取手续费、包装物租金  　手续费是企业在提供一定服务的基础上收取的，包装物的租金都是企业转让了资产的使用权才取得的，按会计准则的规定，它们都应计人其他业务收入。 收取手续费、包装物租金： 借：有关科目 　贷：其他业务收入 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　[例1]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。款项已收到。 　　解析：在销售产品同时收取的包装物租金为价外费用，租金收入应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)， 应纳增值税=854.7×17％=145.3(元) 　　 账务处理： 　　借：银行存款　12700 　　　贷：主营业务收入　10000 　　　　　其他业务收入　854.7 应交税费——应交增值税(销项税额)1845.3 　　借：主营业务成本　8000 　　　贷：库存商品　8000 二、收取奖励费、优质费、返还利润 在销售商品的同时收取的奖励费、优质费、返还利润，具有价上加价的性质，因而会计上应计入主营业务收入。 　借：有关科目 　　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [例2]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取优质费1000元。款项已收到。 　　解析：在销售产品同时收取的优质费为价外费用，优质费应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)， 应纳增值税=854.7×17％=145.3(元) 　　 账务处理： 　　借：银行存款　12700 　　　贷：主营业务收入　10854.7 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 1845.3 借：主营业务成本　 　　　　贷：库存商品　8000 　　三、收取违约金、滞纳金、 赔偿金、补贴 根据会计准则分析，违约金、滞纳金、赔偿金应作为营业外收入处理，补贴进入记人营业外收入中的补贴收入科目。 　借：有关科目 　　贷：营业外收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　[例3]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月1日销售产品100件，每件不含税销售价格为1130元，成本为80元，2009年10月10日收到货款，同时收取滞纳金1000元。 解析：在收到货款同时收取的滞纳金为价外费用，滞纳金应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)， 应纳增值税=854.7×17％=145.3(元) 　2009年8月1日 　　借：应收账款　11700 　　　　贷：主营业务收入　113000 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 借：主营业务成本　8000 　　　　贷：库存商品　8000 　　2009年10月10日 　　借：银行存款　12700 　　　　贷：应收账款　11700 　　　　　　营业外收入　854.7 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　145.3 　四、收取基金、集资款 企业按规定收取的基金、集资费具有专款专用性质，一般通过“其他应付款”科目核算。 借：有关科目 　贷：其他应付款——××基金、集资费 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [例4]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元。成本为80元，同时收取基金1000元。款项已收到。 　　解析：在销售产品同时收取的基金为价外费用，基金应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)， 应纳增值税＝854.7×17％=145.3(元) 　账务处理： 　　借：银行存款　12700 　　　贷：主营业务收入　10000 　　　　　其他应付款　854.7 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1845.3 　　借：主营业务成本　8000 　　　贷：库存商品　8000 　五、收取购货方延期付款利息 收取购货方延期付款利息是企业收取的利息收入，应冲减财务费用。 借：有关科目 　贷：财务费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 　[例5]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月1日销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，2009年10月10日收到货款，同时收取延期付款利息1000元。 　　解析：在收到货款同时收取的延期付款利息为价外费用，延期付款利息应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)＝85